Решение по делу № 2А-24/2025 от 07.02.2025

УИД 66RS0023-01-2024-001490-66

Дело № 2а-24/2025 (2а-735/2024)

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2025

Решение

Именем Российской Федерации

г. Новая Ляля 24 января 2025 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Талашмановой И.С.,

при секретаре Ковальчук Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в Верхотурский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 6 540 руб. 00 коп. за 2022 год, пени в размере 6 312 руб. 81 коп.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогу, пени, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд заявление об уточнении исковых требований путем их уменьшения, указав, что 18.12.2024 ФИО1 произвел частичную оплату задолженности – по налогу в размере 6 540 руб., просил взыскать задолженность по внесению в бюджет пени в размере 6 312 руб. 81 коп., также просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд возражения, где указал, что транспортный налог в сумме 6 540 руб. уплачен им 18.12.2024, а также пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 374 руб. 69 коп., пени по транспортном налогу за период с 01.12.2020 по 27.09.2021 в сумме 2 руб. 10 коп., в подтверждение чего представил чеки по операциям от 18.12.2024 на указанные суммы. Просил применить срок исковой давности, рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 указанного Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлен закрытый перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения, в который не включены транспортные средства, изъятые в рамках уголовного производства.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 является собственником налогооблагаемого имущества в виде: транспортного средства марки Ниссан Максима 3.0, гос.рег.знак <***>.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС №14 по Свердловской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.08.2023 № 89781446 об уплате транспортного налога на транспортное средство: марки Ниссан Максима 3.0, гос.рег.знак <***> за 2022 год в размере 6 540 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Указанное уведомление было направлено административному ответчику заказным письмом 20.09.2023 (ШПИ 80532288524139), вручено 14.10.2023.

Также, административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование от 23.07.2023 № 9813 об уплате задолженности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 297 руб. 31 коп., пени в сумме 8 197 руб. 69 коп., административному ответчику установлен срок для исполнения требования - до 16.11.2023.

Указанное требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, и было получено им 20.09.2023, что подтверждается скрин-шотом из программы «АИС Налог-3 ПРОМ».

Однако к установленному сроку задолженность ФИО1 погашена не была.

В ответе на запрос административный истец также указал, что сальдо налогового счета по транспортному налогу по состоянию на 01.01.2022 составляло 0 руб., по пени – 181 руб. 61 коп., по состоянию на 01.01.2023 – по налогу – 0 руб., по пени – 149 руб. 12 коп.

Сальдо по страховым взносам ОПС по состоянию на 01.01.2023 по налогу – 0 руб., по пени – 264 руб. 50 коп.

Сальдо по страховым взносам ОМС по состоянию на 01.01.2023 по налогу – 0 руб., по пени – 148 руб. 09 коп.

Сальдо по Единому налогу на вмененный доход по состоянию на 01.01.2023 по налогу – 297 руб. 31 коп., по пени – 7 621 руб. 14 коп.

В связи с внесенными изменениями в НК РФ Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 о внедрении с 01.01.2023 института ЕНС, 01.01.2023 из карточки расчета с бюджетом было перенесено в единый налоговый счет отрицательное сальдо в размере 8 182 руб. 85 коп. (недоимка в размере 0 руб., задолженность по пене размере 8 182 руб. 85 коп.), в том числе:

- задолженность по пене в сумме 8 182 руб. 85 коп.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 1873 сальдо ЕНС было отрицательным и составляло 12 852 руб. 81 коп., в том числе задолженность по пене 6 312 руб. 81 коп., по налогу в размере 6 540 руб. 00 коп.

Задолженность, указанная в исковом заявлении от 11.09.2024 № 6049 образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- недоимка по транспортному налогу в размере 6 540 руб. 00 коп. (за отчетный период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023),

- задолженность по пене в размере 6 312 руб. 81 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 1873, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 241 руб. 10 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 1873: 8 553 руб. 91 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024) – 2 241 руб. 10 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 312 руб. 81 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8 182 руб. 85 коп. Пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 составили 374 руб. 69 коп.

Задолженность, указанная в исковом заявлении от 11.09.2024 № 6049 по пене 6 312 руб. 81 коп. (5 938 руб. 12 коп. (задолженность по пене до 01.01.2023) + 374 руб. 69 коп. (за период с 01.01.2023 по 13.03.2024).

23.07.2023 сформировано Требование № 9813 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 23.07.2023 в размере 8 495 руб. 00 коп. и направлено в адрес налогоплательщика.

05.03.2024 сформировано согласно ст. 46 НК РФ Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № 2714 на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 33 437 руб. 89 коп. по состоянию на 05.03.2024. Меры принудительного взыскания по этому решению не применялись.

По состоянию на 25.10.2024 за ФИО1 числилась задолженность по единому налоговому счету в размере 15 938 руб. 01 коп. в том числе: транспортный налог в размере 6 540 руб. 00 коп. (за 2022 год – 6 540 руб.), пени в сумме 9 398 руб. 01 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Ввиду наличия с 01.01.2023 отрицательного сальдо на ЕНС, административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом направлено новое требование № 9813 от 23.07.2023 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 8 495 руб., в том числе: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 297 руб. 31 коп., пени в сумме 8 197 руб. 69 коп. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023.

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 2870 от 06.03.2024 о взыскании задолженности, указанной в требовании от 23.07.2023 №9813, в сумме 15 069 руб. 50 коп., за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

11.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Верхотурского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 12 852 руб. 81 коп., из которых: транспортный налог в размере 6 540 руб. за 2022 год, пени в размере 6 312 руб. 81 коп. за 2017-2019 год, 2021-2022 год (транспортный налог, страховые взносы, ЕНВД), а также государственной пошлины в размере 257 руб. 60 коп.

Определением от 21.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражениями должника. В суд с указанным административным иском административный истец обратился 01.10.2024.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком была погашена сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 540 руб., о чем налогоплательщиком был представлен оригинал платежного документа, подтверждающего уплату суммы налога, в связи с чем административным истцом заявлено об уменьшении размера административных исковых требований на указанную сумму. Представитель административного истца поддержал требования в оставшейся части, просил взыскать сумму задолженности по пени.

Относительно взыскания недоимки по пени, заявленной в размере 6 312 руб. 81 коп., суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что транспортный налог за 2022 год подлежал уплате срок до 01.12.2023, но был уплачен налогоплательщиком только 18.12.2024, с административного ответчика подлежали взысканию пени в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Определяя размер пени, судом произведен расчет за период с 02.12.2023 по 18.12.2024 (дата фактической уплаты недоимки по налогу). Сумма пени, подлежащая уплате ФИО1 в связи с несвоевременной уплатой в бюджет транспортного налога за 2022 год в сумме 6 540 руб., составила - 1 437 руб. 93 коп.

Расчет:

Период

дн.

Ставка, %

Пени,руб.

02.12.2023-17.12.2023

300

52,32

18.12.2023-28.07.2024

224

300

781,31

29.07.2024-15.09.2024

300

192,28

16.09.2024-27.10.2024

300

173,96

28.10.2024-18.12.2024

300

238,06

ИТОГО:

1 437,93

Как следует из ответа административного истца на судебный запрос, за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 ФИО1 была начислена сумма пени в размере 355 руб. 78 коп., которая была уплачена административным ответчиком 18.12.2024 по чеку-ордеру от 18.12.2024 в составе суммы 374 руб. 69 коп.

Таким образом, сумма пени в размере 355 руб. 78 коп. подлежит исключению из состава суммы задолженности в размере 1 437 руб. 93 коп.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 082 руб. 15 коп. (1 437,93-355,78).

Кроме того, судом установлено, что сумма пени за несвоевременную уплату недоимки по ЕНВД, начисленная за период с 01.01.2023 по 30.08.2023, в размере 18 руб. 91 коп., также была уплачена административным ответчиком 18.12.2024 по чеку-ордеру от 18.12.2024 в составе суммы 374 руб. 69 коп., в связи с чем данная сумма задолженности взысканию не подлежит.

Относительно требования о взыскании оставшейся суммы пени в размере 5 938 руб. 12 коп. суд приходит к следующему.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, сумма недоимки по пени, заявленная ко взысканию составляет 6 312 руб. 81 коп. из расчета:

5 938 руб. 12 коп. (задолженность по пени до 01.01.2023) + 374 руб. 69 коп. (за период с 01.01.2023 по 13.03.2024).

Ранее, при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган указывал следующий расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 1873: 8 553 руб. 91 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024) – 2 241 руб. 10 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 312 руб. 81 коп.

Относительно суммы задолженности по пени в размере 374 руб. 69 коп., сформированной за период с 01.01.2023 по 13.03.2024, представлен соответствующий расчет, который сомнений у суда не вызывает, а также в материалы дела административным ответчиком представлены доказательства (платежные документы) о погашении указанной суммы задолженности.

Относительно суммы задолженности по пени в размере 5 938 руб. 12 коп. административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих основания возникновения данной суммы задолженности, указано лишь, что данная сумма возникла до 01.01.2023.

Кроме того, административным ответчиком представлен платежный документ – чек-ордер от 18.12.2024 на сумму 2 руб. 10 коп., в назначении платежа указано: пени по транспортному налогу за период с 01.12.2020 по 27.09.2021.

Таким образом, сумма задолженности по пени за период до 01.01.2023 составляет 5 936 руб. 02 коп. (5 938,12 - 2,10).

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Согласно пп. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (пп. 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 данного кодекса (пп. 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как указано в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Поскольку административным истцом не представлено доказательств обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа либо с исковым заявлением о взыскании недоимки по пени в сумме 5 936 руб. 02 коп., и учитывая период образования задолженности, суд приходит к выводу, что по данному требованию срок давности взыскания в судебном порядке истек, в связи с чем признает указанную задолженность по пени в сумме 5 936 руб. 02 коп. безнадежной ко взысканию. Данная задолженность подлежит исключению налоговым органом из единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

Судебный приказ был вынесен мировым судьей 11.04.2024, а после его отмены определением мирового судьи от 21.05.2024, ИФНС 01.10.2024 обратилась в суд с административным иском.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (21.05.2024 + 6 месяцев).

Относительно довода административного ответчика о применении срока исковой давности, суд разъясняет, что требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023 прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

По состоянию на 23.07.2023 в адрес налогоплательщика было направлено требование № 9813 об уплате задолженности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 297 руб. 31 коп., пени - 8 197 руб. 69 коп.

Согласно новой редакции ст. 48 НК РФ у инспекции возникает право на обращение взыскания не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. При этом, выставление нового требования (на вновь образованную задолженность) налоговое законодательство не предусматривает. Требование № 9813 будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

По сроку уплаты 01.12.2023 ответчиком не произведена уплата транспортного налога в размере 6 540 руб., и так как общая задолженность составила 12 852 руб. 81 коп., в том числе по налогу – 6 540 руб. 00 коп., пени 6 312 руб. 81 коп. Налоговым органом процедура принудительного взыскания соблюдена, срок на обращение в суд не пропущен.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ... обезличено) задолженность по уплате пени по транспортному налогу за период со 02.12.2023 по 18.12.2024 в размере 1 082 (одна тысяча восемьдесят два) руб. 15 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ... обезличено) в доход местного бюджета муниципального образования Новолялинский городской округ государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Верхотурский районный суд.

Председательствующий И.С. Талашманова