Решение по делу № 2А-568/2025 от 10.10.2025 | Приволжский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Копия дело №а-568/2025г.

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023г. в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>; пени в общем размере <данные изъяты>, в том числе: пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на налог на имущество физических лиц за 2018 год ОКТМО 92608101 в размере <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на налог на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО № в размере <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на налог на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО № в размере <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО № в размере <данные изъяты>),пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> начислены на совокупную обязанность (административное дело за № 2а-7471/2024г.) (л.д. 5 т.1).

Также МИФНС № 4 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в общей сумме <данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на общую сумму <данные изъяты> (административное дело за № 2а-1956/2025г.) (л.д. 118-122 т.1).

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в реестре адвокатов, из которого была исключена ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ сведения о ней как об адвокате вновь были внесены в реестр. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был учреждён адвокатский кабинет, внесённый в реестр за №. В период до ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве адвоката и обязана была вносить страховые взносы в фиксированном размере за расчётные годы, начиная с 2019 по 2023 гг. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды с <данные изъяты> по 2020 гг. и по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчётные периоды с 2019 по 2021 гг. взыскана с должника ФИО2 соответствующими судебными актами, во исполнение которых были возбуждены исполнительные производства. Кроме того, административный ответчик обязана была оплатить в установленные законом сроки налоги на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> и за 2022 год в размере <данные изъяты>, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023г. в размере <данные изъяты>, о чём в её адрес были направлены налоговые уведомления по налогам на имущество, а также налоговое требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на имущество и страховых взносов, которые в добровольном порядке не исполнены. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за периоды с <данные изъяты> по 2022 гг., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчётные периоды с 2019 по 2023 гг. представляет собой совокупную обязанность по уплате налогов и страховым взносам, на которую налоговым органом начислены пени в порядке, предусмотренном статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023г. в размере <данные изъяты>, а также начисленным пени отсутствует. По заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка N 11 по Приволжскому судебному району г.Казани ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ по делу № №. на общую сумму налоговой задолженности <данные изъяты>, который ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения. Также мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № №. о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере <данные изъяты>, который ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника был отменён. Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела за № №. объединены в одно производство с присвоением делу номера № 2а-568/2025г. (л.д. 183, 184 т.1).

Определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС по РТ), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан (далее - МИФНС № 16 по РТ), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - МИФНС № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ от МИФНС № 4 по РТ было принято уточнение административных исковых требований в сторону уменьшения, а именно о взыскании с административного ответчика в пользу налоговой инспекции задолженности в общей сумме <данные изъяты> (л.д. 1-5 т.2).

В данном судебном заседании представитель административного истца, уточнив требования в сторону их уменьшения в окончательной редакции административных исковых требований просил суд взыскать с ФИО2 налоговую задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023г. за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени в общем размере <данные изъяты> начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов и страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с уточнёнными требованиями не согласилась по доводам, изложенным в заявлении о применении последствий пропуска налоговым органом без уважительных причин сроков обращения в суд (л.д. 18-23 т.2).

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, извещены. В связи с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьёй 48 НК РФ, а также главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ). В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в МИФНС № 4 по РТ в качестве налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 88 т.1).

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ от органов государственной регистрации было установлено, что в 2022 г. административный ответчик являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения отсутствует.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами сумма исчисленного налоговым органом налогоплательщику ФИО2 налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2022 г. составила <данные изъяты> (расчет налога по объекту налогообложения с указанием налоговой ставки, налоговой базы за налоговый период отражены в налоговом уведомлении, имеющимся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 год по сроку уплаты налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19, 20 т.1).

Однако в срок, установленный законодательством, административный ответчик данный налог не оплатила.

Кроме того, как установлено судом, административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в реестре адвокатов, дата прекращения статуса адвоката – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.89-91 т.1).

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.<данные изъяты> урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ (в ред. относительно возникших правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

В силу подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2023 года, <данные изъяты> за расчетный период 2024 года, <данные изъяты> за расчетный период 2025 года, <данные изъяты> за расчетный период 2026 года, <данные изъяты> за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ, датой уплаты ежегодных страховых взносов является 31 декабря. В 2022 г. дата 31 декабря приходилась на субботу, выходной день. По законодательным нормам, когда установленный день налоговых выплат или сдачи отчетов выпадает на выходной или праздничный день, срок сдвигается на первый рабочий день.

В соответствии с вышеприведёнными положениями налогового законодательства административному ответчику начислены страховые взносы, а именно:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2022 год в размере <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января <данные изъяты> года) за 2022 год в размере <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном за расчетный период 2023 года (дата прекращения деятельности в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ + 15 календарных дней) в размере <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На момент рассмотрения настоящего спора задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год составляет <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год составляет <данные изъяты>, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном за расчетный период 2023 года в размере <данные изъяты>, которая административным ответчиком не погашена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, которые подтверждаются расчётом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В связи с отсутствием добровольной уплаты ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022г., страховых взносов за 2022 г., а также пени, начисленных на совокупную обязанность, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, с учётом постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 14 т.1).

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Также в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

После формирования указанного требования, административным ответчиком ФИО2 не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2023 расчётный год.

Формирование нового требования на указанную сумму с учётом приведённого законодательства не требовалось, данная сумма признаётся включённой в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и подлежит уплате.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14 т.1), однако в установленный срок исполнено не было.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС № 4 по РТ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на общую сумму <данные изъяты> обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани на общую сумму налоговой задолженности <данные изъяты> был выдан судебный приказ по делу №а-88/11/2024г., который ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

С административным иском на общую сумму налоговой задолженности <данные изъяты> налоговый орган обратился в Приволжский районный суд г.Казани ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4 т.1), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Далее, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № по Приволжскому судебному району г.Казани было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по пени в размере <данные изъяты>

Данное заявление было удовлетворено, мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-391/11/2024г.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>

Проверяя соблюдение налоговой инспекцией срока обращения с заявлением к мировому судье на взыскание пени в размере <данные изъяты>, суд исходит из вышеприведённой нормы налогового законодательства, полагает, что срок не пропущен. Так, указанный размер пени, не охваченный налоговым требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, превысил сумму в <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, что следует из представленной налоговым органом таблицы расчёта пени (л.д. 119 т.1), заявление в мировой суд подано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок. Как уже было упомянуто судом выше, действующее налоговое законодательство с ДД.ММ.ГГГГ предусматривает только однократное направление требования в адрес налогоплательщика в соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

После отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Приволжский районный суд г.Казани с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4 т.1), учитывая, что последний день установленного законом срока на обращение в суд с данными требованиями приходился на нерабочий день ДД.ММ.ГГГГ – воскресенье.

Таким образом, сроки обращения с заявлениями к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание задолженностей в размерах <данные изъяты> и <данные изъяты>, и впоследствии сроки обращения в районный суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущены.

Как следует из материалов дела, информация о суммах налогах и страховых взносов и их исчислении до налогоплательщика ФИО2 была доведена не только в форме уведомлений и требований, но и в рамках приказных производств, однако, и после отмены судебных приказов на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате ею не была исполнена.

Учитывая изложенное, уточнённые требования налогового органа в сторону уменьшения о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>, а также по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023г. за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Относительно уточнённого налоговой инспекции административного искового требования о взыскании с административного ответчика пени в сумме <данные изъяты>, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по неуплаченным в срок налогам, страховым взносам (суммы <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>), суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Альметьевского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-206/2020г. с ФИО2 в пользу МИФНС № по РТ взысканы задолженности: по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> (л.д. 140-143 т.1). Во исполнение требований решения суда, судебным приставом-исполнителем Альметьевского РО СП в отношении должника ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство за № №-ИП, оконченное по сведениям налогового органа ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с исполнением должником требований исполнительного документа в полном объёме (л.д. 143,144 т.1).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Альметьевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. с ФИО2 в пользу МИФНС № по РТ взыскана задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> (л.д. 204 т.1). Во исполнение требований судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Альметьевского РО СП в отношении должника ФИО2 было возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное по сведениям налогового органа - ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объёме (л.д. 134, 135 т.1).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Альметьевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №-№. с ФИО2 в пользу МИФНС № по РТ взыскана среди прочего задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> (л.д. 213, 214, 207 - 227 т.1), во исполнение требований которого ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Альметьевского РО СП в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство за №-ИП (л.д. 137 т.1), оконченное по сведениям налогового органа - ДД.ММ.ГГГГ на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объёме.

Проанализировав изложенное, исходя из дат фактического погашения задолженностей в сроки до даты начала исчисления налоговым органом периода пени (с ДД.ММ.ГГГГ), суд полагает необходимым исключить из размера совокупной обязанности, на которую налоговым органом начисляются пени, следующие виды задолженностей: по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> (исполнительное производство окончено в связи с полным погашением ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> (исполнительное производство окончено в связи с полным погашением ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> (исполнительное производство окончено в связи с полным погашением ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> (исполнительное производство окончено в связи с полным погашением ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> (исполнительное производство окончено в связи с полным погашением ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> (исполнительное производство окончено в связи с полным погашением ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> (исполнительное производство окончено в связи с полным погашением ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> (исполнительное производство окончено в связи с полным погашением ДД.ММ.ГГГГ).

Соответственно, размер совокупной обязанности налогоплательщика ФИО2 составит:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумму <данные изъяты>, которая включает в себя: налог на имущество физических лиц 2021 год в размере <данные изъяты>, подлежавший взысканию в рамках настоящего административного иска и погашенный в ходе производства по настоящему административному делу ДД.ММ.ГГГГ в полном размере - <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023г. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумму <данные изъяты>, которая включает в себя: налог на имущество физических лиц 2021 год в размере <данные изъяты>, подлежавший взысканию в рамках настоящего административного иска и погашенный в ходе производства по настоящему административному делу ДД.ММ.ГГГГ в полном размере; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023г. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>

Исходя из указанных сумм совокупной обязанности по уплате налогов и пени <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, для взыскания которой налоговым органом были приняты меры по взысканию, по расчётам суда за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере <данные изъяты>;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере <данные изъяты>;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (182 дня просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере <данные изъяты>

(<данные изъяты> + <данные изъяты> + <данные изъяты> = <данные изъяты>).

С учётом изложенного, размер пени, заявленный налоговым органом, подлежит корректировке в сторону уменьшения.

Таким образом, уточнённые административные исковые требования МИФНС № 4 по РТ в сторону уменьшения подлежат удовлетворению частично. С административного ответчика в пользу МИФНС № 4 по РТ подлежит взысканию налоговая задолженность, состоящая: из недоимки по страховым взносам за 2023г. в размере <данные изъяты>; из недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>; из недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>; из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за неуплату совокупной обязанности, итого <данные изъяты>

Позиция административного ответчика, связанная с доводами о пропуске срока обращения в суд основана на неправильном толковании действующего налогового законодательства. С учётом вышеприведённых обстоятельств, вопреки позиции административного ответчика, сроки принудительного взыскания задолженности как посредством предъявления судебного приказа к мировому судье, так и путём предъявления административных исковых требований в районный суд в рамках настоящего спора налоговым органом соблюдены, оснований для отказа в административном иске по указанным основаниям не имеется.

Доводы административного ответчика о нарушении срока направления налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, обращения в суд, с учётом приведённого выше законодательного регулирования, является неправильным, поскольку пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 гг.» прямо указывает на то, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Довод административного ответчика о том, что налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с неё недоимки по страховым взносам за 2023 год, не соответствует фактическим обстоятельствам дела, опровергается материалами приказного производства №. по судебному участку № по Приволжскому судебному району г.Казани.

Решение УФНС по РТ от ДД.ММ.ГГГГ за №/И, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы ФИО2 на незаконные действия МИФНС № 4 по РТ, на исход настоящего дела не влияет, так как наличие взыскиваемой в рамках настоящего административного спора налоговой задолженности не опровергает. Решение вышестоящим налоговым органом вынесено по вопросу незаконного списания денежных средств ФИО2, оценка правомерности взыскания рассматриваемой задолженности в данном решении не дана.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в которую внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями статьи 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме <данные изъяты> в соответствии со статьёй 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ. При этом суд исходит из того, что административный иск по административному делу №а-568/2025г., объединённый определением суда от ДД.ММ.ГГГГ с административным иском по делу №а-1956/2025г. подан налоговым органом после вступления в силу указанных положений (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 НК РФ в редакции Федерального закона, вступившей в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Альметьевска, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность, состоящую: из недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023г. в размере <данные изъяты>; из недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>; из недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере <данные изъяты>; из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за неуплату совокупной обязанности, итого <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись. Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.