Решение по делу № 2А-150/2024 от 14.04.2025

Дело №2а-150/2024

УИД: 05RS0035-01-2025-000146-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2025 года с. Терекли-Мектеб

Ногайский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Телемишева Э.И.

при секретаре Янполове Э.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов, обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов, обязательных платежей и санкций.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что На налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика гражданин ФИО2 ИНН: <***>, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен земельный налог (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, ФИО2 является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения: За 2022 начислено к уплате 145 руб.: - земельный участок: 05:03:070028:63; р-н Ногайский„<адрес>, 228183-72439=155744*0.30/100* 12/12* 1. 1=145 рублей

ФИО2 <***> был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ), прекратил деятельность - ДД.ММ.ГГГГ года

Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст. 430 НК РФ.

Фиксированный платеж в 2024 г. составляет 49500 руб. и с 2023 года страховые взносы не делятся на пенсионную и медицинскую части.

За период 2024 года начислено к уплате 29274.19 руб.

Формула расчета: (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где:

ФР - фиксированный размер страховых взносов в периоде,

М - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода,

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала/окончания предпринимательской деятельности,

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяца начала/окончания предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

М - 7; ДД.ММ.ГГГГ - Кн - 31; Дн - 3

Страховые взносы: (49500/12)*7+(49500/12/31)*3 = 29274.19 руб.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-1697/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит суд взыскать с ФИО2 ИНН: <***> недоимки по: - Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 145 рублей; - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 29274 рублей 19 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5439 рублей 67 копеек; - на общую сумму 34858 рублей 86 копеек.

Надлежащим образом извещенный административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, участие в судебном заседании своего представителя не обеспечило, в административном иске ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился.

Судом в соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ (при неявке всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив и исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В силу п.3 части 3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведений ЕГРИП ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иных вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере. Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно положениям абз.1. 2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.2 ст.419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 ст. 419 НК РФ. он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п. 1 ст.430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ответчику исчислены страховые взносы:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, за период 2024 года согласно расчету истца составили 29274.19 рублей (49500/12)*7+(49500/12/31)*3 = 29274.19 руб.

Из материалов дела усматривается, что ФИО4 является собственником земельного участка с кадастровым номером 05:03:070028:63 расположенном в селе <адрес> РД.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем земельного участка признаваемых объектом налогообложения:

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

За 2022 начислено к уплате 145 рублей земельного налога (228183-72439=155744*0.30/100* 12/12* 1. 1=145)

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Общая сумма пени составляет 5439 рублей 67 копеек.

Возражения относительно размеров начисленных обязательных платежей, ФИО2 в суд не представил.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи. 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, поэтому доводы административного истца, что процессуальные сроки на подачу искового заявления в суд ими пропущены не подтверждаются доказательствами, имеющимися в деле.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В силу п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, Налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным иском.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-181, 289-291 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН: <***> задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 34858 рублей 86 копеек, в том числе

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 145 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 29274 рублей 19 копеек;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5439 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Ногайский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РД в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Э.И. Телемишев