Решение по делу № 2А-4970/2023 от 23.10.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам (пени), по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, по транспортному налогу с физических лиц и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафа.

Дело № 2а-4970/2023

УИД 23RS0059-01-2023-006313-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи 23 октября 2023 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе судьи Вергуновой Е.М., при секретаре судебного заседания Чирковой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам (пени), по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, по транспортному налогу с физических лиц и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю (далее МРИ ФНС №) обратилась в Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам и налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов ввиду осуществления ею предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате страховых взносов не исполнила.

Как указывает административный истец, сумма недоимки, подлежащая уплате в бюджет, состоит из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 137,86 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 702 рубля 85 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени в размере 1,24 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 996 рублей 00 копеек и пени в размере 344 рубля 63 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 191, 00 руб., пени в размере 376, 12 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штраф в размере 1000, 00 руб.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам и страховым взносам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 9).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, причину неявки не сообщила, извещалась судом по месту жительства, указанному в административном иске.

Часть 1 ст. 96 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, а извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Из Отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 35400082639987 следует, что ДД.ММ.ГГГГ отправление прибыло в место вручения и состоялась неудачная попытка вручения, ДД.ММ.ГГГГ судебное отправление направлено в адрес суда по истечении срока хранения.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (абз. 2 п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание положения ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении №-О-П от ДД.ММ.ГГГГ, допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации №-О-О от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что принудительное взыскание налогов, пени, штрафов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Следовательно, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

В силу подпункта 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим на основании п.1 ст. 431 НК РФ она обязана была в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производить расчет и уплату страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц

включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежала уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 3 ст. 31 НК РФ).

Как указывает административный истец, а доказательств обратного административный ответчик суду не представила, вопреки требованиям пп.4 п.1 ст.23 НК РФ ФИО1 несвоевременно представляла в налоговый орган по месту учета в установленном порядке единые (упрощенные) налоговые декларации за 2016 год.

По результатам налоговых проверок выявлено, что налогоплательщик не исполняла свою обязанность по своевременному предоставлению сведений, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу назначен штраф в размере 1 000,00 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2016 год.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку за нею зарегистрировано право на земельный участок с кадастровым номером 23:49:0202003:192 по <адрес> в г. С., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доля – 0,5,

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Решения Городского С.С. от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-. рорт С.».

В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

П. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

За 2018 г. ФИО1 был начислен земельный налог в размере 1 191 руб.

Поскольку административный ответчик своевременно налог не уплатила, на основании стать 75 НК РФ ей была начислена пеня в размере 15,76 рублей (недоимка по налогу за период с 2018 г.) в размере 105,07 рублей (недоимка по налогу за период с 2014 г.), в размере 105,09 руб.(недоимка по налогу за период с 2015 г.), в размере 105,09 рублей (недоимка по налогу за период с 2016 г.), в размере 45,11 рублей (недоимка по налогу за период с 2017 г.).

Помимо изложенного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога на автомобиль Хонда Сити, госрегзнак О426ОС93, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На территории Краснодарского края ставки транспортного налога установлены Законом Краснодарского края №-КЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии со ст. ст. 356 - 360 НК РФ и Законом №-КЗ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2018 г. был начислен транспортный налог в размере 996 рублей.

Доказательства уплаты указанного налога материалы дела не содержат.

На основании статьи 75 НК РФ ФИО1 начислена неустойка в размере 13,19 рублей (недоимка по налогу за период с 2018 года), в размере 96,65 рублей (недоимка по налогу за период с 2014 г.), в размере 96,65 руб. недоимка по налогу за период с 2015 г.), в размере 96,65 рублей (недоимка по налогу за период с 2016 г.), в размере 41,49 рублей (недоимка по налогу за период с 2017 г.).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком имущественного налога на <адрес> в г. С., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Пунктом 3 Решения Городского С.С. от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

МРИ ФНС № административному ответчику был начислен имущественный налог.

Поскольку административный ответчик в срок не уплатила задолженность, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их платы, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

Административному ответчику начислена пеня за неуплату имущественного налога в срок в размере 1,24 рублей.

Административный истец направлял административному ответчику Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п.3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку ФИО1 добровольно задолженность не оплатила, МРИ ФНС № обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Центрального района г. С..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. С. был вынесен судебный приказ № взыскании с должника задолженности по налогу и пени.

Таким образом, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ административным истцом не нарушен.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Административное исковое заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Таким образом, административный истец имел право обратиться в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск поступил в Центральный районный суд г. С. ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок на обращение в суд с иском административным истцом соблюден.

Расчет задолженности административного ответчика судом проверен и признан арифметически верным.

Доказательства погашения административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по налогам, страховым взносам и пени материалы дела не содержат.

С учетом изложенного требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, подлежащая уплате госпошлина должна быть взыскана с административного ответчика.

Применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с изложенным с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по по страховым взносам (пени), по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, по транспортному налогу с физических лиц и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. С., проживающей по адресу: г. С., Центральный район, <адрес>, ИНН № задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 137,86 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 702 рубля 85 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени в размере 1,24 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 996 рублей 00 копеек и пени в размере 344 рубля 63 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 191, 00 руб., пени в размере 376, 12 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штраф в размере 1000, 00 руб.

Налог должен быть уплачен по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН <***>

КПП: 770801001

БИК: 017003983

ОКТМО: 0

КБК: 18№

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

Номер счета банка получателя средств: 03№

Кор./счет 40№

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. С., проживающей по адресу: г. С., Центральный район, <адрес>, ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд г. ФИО2 края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Вергунова

Адрес объекта по КЛАДРу