Решение по делу № 2А-1108/2023 от 24.03.2023 | Калининский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

Дело № 2а-1108/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Таракановой О.С.,

при секретаре Крюковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, (с учетом уточнения, принятого в судебном заседании 24 марта 2023 г.) о взыскании: налога на имущество физических лиц за 2018-2020 года (ОКТМО 75738000) в размере 27206 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 г. (ОКТМО 75701310) в размере 3055 руб., пени на недоимку за 2020 г. в размере 9 руб. 93 коп.; транспортного налога за 2017-2018, 2020 г.г. (ОКТМО 75701310) в размере 12540 руб., пени на недоимку за 2017-2018, 2020 г.г. в размере 40 руб. 76 коп., земельного налога за 2020 г. (ОКТМО 75634430) в размере 1755 руб., а всего 44606 руб. 69 коп.

В обоснование требований указано, что поскольку ФИО1 является собственником движимого, недвижимого имущества, налоговым органом ему были направлены налоговые уведомления с указанием суммы обязательных платежей, в связи с неоплатой которых в установленный срок, налоговым органом выставлены требования, однако, ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей, пени, своевременно и в полном размере не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные уточненные исковые требования, полагала, что срок исковой давности по требованиями о взыскании налога на имущество за 2018-2019 года, транспортного налога за 2017-2018 года, пени по нему за 2017-2018 года налоговым органом не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, просил применить срок исковой давности.

Заслушав пояснения лиц участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Разрешая требования истца о взыскании - налога на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. в размере 27206 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 3055 руб., пени за 2020 г. в размере 9 руб. 93 коп., суд исходил из следующего.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- строение (гараж), расположенное по адресу: (адрес), стр.13, кадастровый № (ОКТМО 75738000, ИФНС 7456);

- квартира расположенная по адресу: (адрес), кадастровый № (ОКТМО 75701310, ИФНС 7447);

- гараж расположенный по адресу: (адрес), ГСК Таврия, 717 кадастровый № (ОКТМО 75701310, ИФНС 7447).

На основании сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и его кадастровой стоимости, полученных в порядке межведомственного взаимодействия, налоговым органом в адрес ФИО1, были направлены: налоговое уведомление № от (дата) о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1157 руб. (ОКТМО 75701310), 1802 рубля (ОКТМО 75701310), 96 руб. (ОКТМО 75701310), 21895 руб. (ОКТМО 75738000);

налоговым уведомлением № от (дата) произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговым уведомлениям №, 24617704, в рамках ОКТМО 75738000 за 2018, 2019 года в размере 16742 руб.;

налоговое уведомление № от (дата) о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1157 руб. (ОКТМО 75701310), 1802 рубля (ОКТМО 75701310), 96 руб. (ОКТМО 75701310), 11510 руб. (ОКТМО 75738000).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018-2020 года в установленный срок, ФИО1 направлено согласно списку, требование № об уплате налога на имущество физических лиц и пени по состоянию на (дата), согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2018-2020 года в сумме 28252 рубля и за 2020 год в сумме 3055 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 9,93 руб. в срок до (дата)

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, пени.

В месте с тем, в судебном заседании было установлено, что при проведении расчета налога на имущество за 2020 год по объекту недвижимости ((адрес), стр. 13) налоговым органом ошибочно была взята кадастровая стоимость объекта в сумме 15078866 руб. В связи с чем, произведен перерасчёт налога исходя из кадастровой стоимости 3 488 000 руб., поэтому размер налога с 11 510 руб. был снижен до 10464 руб.

Расчет задолженности, с учетом уточнения, по налогу на имущество физических лиц, пени судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени административным ответчиком не опровергнут.

Разрешая требования истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2017-2018, 2020 года в размере 12540 рублей, пени за 2017-2018, 2020 года в размере 40 руб. 76 коп., суд исходил из следующего.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Порядок уплаты транспортного налога установлен (адрес) от (дата) №-ЗО «О транспортном налоге», действующим на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Достоверно установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 в 2017-2020 годах являлся собственником транспортных средств марки «Ссангйонг», государственный регистрационный знак <***>, 12 месяцев и марки «Мерседес Бенц», государственный регистрационный знак <***>, 12 месяцев.

ФИО1 за указанное выше имущество налоговым органом начислен транспортный налог за 2017-2018, 2020 года в размере 12540 рублей, направлены налоговые уведомления № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), что подтверждается списком об отправки почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017-2018, 2020 года в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем, направлено требование № об уплате транспортного налога и пени по состоянию на (дата), согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог в сумме 12540 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 3,51 руб., за период со (дата) по (дата) в сумме 3,51 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 33,74 руб., а всего в размере 40,76 руб. в срок до (дата)

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога, пени, проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Разрешая требования истца о взыскании земельного налога за 2020 г. в размере 1755 руб., суд исходил из следующего.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается данным Кодексом (глава 31 НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; в свою очередь, кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 НК РФ); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункты 1 и 4 статьи 391 НК РФ), налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ); сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 391 НК РФ, который не изменялся с момента принятия данного Кодекса до настоящего времени, налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся в 2020 году собственником земельных участков по адресу: (адрес) (ОКТМО 75634430); (адрес), Большой Медиак (ОКТМО 75606470); (адрес) (ОКТМО 75620430); (адрес) (ОКТМО 75634430).

- согласно списку, налоговое уведомление № от (дата) о подлежащей уплате сумме земельного налога за 2020 год в размере 1755 рублей (с учетом переплат).

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год в установленный срок, ФИО1, согласно списку направлено требование № об уплате земельного налога и пени по состоянию на (дата), согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2020 год в сумме 1755 рублей, в срок до (дата)

Расчет задолженности по земельному налогу и пени судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по земельному налогу и пени административным ответчиком не опровергнут.

Доводы ответчика о том, что указанные денежные суммы были взысканы с него судебными решениями, в рамках рассмотрения административных дел №а-2505/2021, №а-5393/2021, №а-845/2022, №а-954/2021, №а-324/2021, №а-223/2021, №а-106/2021, №а-6296/2021, судом подлежат отклонению, судом изучены судебные акты по вышеуказанным административным делам, установлено, что спорные налоги и пени, рассматриваемые в рамках настоящего дела, ранее с административного ответчика не взыскивались, что также подтверждается ответом на запрос Инспекцией ФНС России по (адрес) от (дата)

Рассматривая заявленное ответчиком ходатайство о примени срока исковой давности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени, подлежащих взысканию с ФИО1 превысила 3000 рублей в требовании №, согласно которому предлагалось погасить задолженность в срок до (дата), налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, (дата) мировым судьей судебного участка № (адрес) вынесен судебный приказ №а-3919/2022 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №а-3919/2022 по заявлению должника был отменен. (дата) налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, пени в установленный законом срок.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую он добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1569 руб. 58 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) г.рождения, проживающего по адресу: (адрес) пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска:

- налог на имущество физических лиц за 2018-2020 года (ОКТМО 75738000) в размере 27206 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2020 г. (ОКТМО 75701310) в размере 3055 руб., пени на недоимку за 2020 г. в размере 9 руб. 93 коп.;

- транспортного налога за 2017-2018, 2020 г.г. (ОКТМО 75701310) в размере 12540 руб., пени на недоимку за 2017-2018, 2020 г.г. в размере 40 руб. 76 коп.,

- земельного налога за 2020 г. (ОКТМО 75634430) в размере 1755 руб.;

На общую сумму 44606 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 1538 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий О.С. Тараканова

Мотивированное решение состсавлено 27 марта 2023 года.

Судья О.С. Тараканова