УИД 59RS0005-01-2022-004692-93
Дело № 2а-4333/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 ноября 2022 года город Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми
в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком налога на имущество, а также земельного налога.
Административному ответчику начислен налог на имущество за 2020 год, земельный налог за 2020 год, направлены налоговые уведомления.
В связи с неуплатой налога, исчислены пени и предъявлены требования.
Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени отменен, ввиду поступивших от административного ответчика возражений.
Административный истец просит взыскать с ФИО1:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 100 088 рублей 43 копейки;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 125 рублей 95 копеек;
- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 147 435 рублей 78 копеек;
- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 924 рубля 42 копейки,
Всего задолженность в размере 254 574 рубля 58 копеек.
Кроме того, просит взыскать судебные издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 78 рублей 00 копеек.
Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 22.09.2022 к участию в деле в качестве заинтересованного лица финансового управляющего ФИО1 – ФИО2.
Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Направил письменные пояснения, просил о рассмотрении административного дела без участия представителя, отметил, что определением Арбитражного суда Пермского края от 08.06.2020 принято заявление ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу №А50-7412/2020. В связи с тем, что дело о банкротстве возбуждено 08.06.2020, задолженность по взысканию налога на имущество физических лиц и земельного налога за налоговый период 2020 года, не подлежит рассмотрению в деле о банкротстве, поскольку моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода 31.12.2020. Также административный истец уточнил исковые требования в части родовых данных административного ответчика ФИО1, а именно: даты рождения налогоплательщика, просили считать дату рождения 20.06.1983 вместо «19.01.1985».
Административный ответчик, ФИО1, извещался надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).
Судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по месту регистрации, получена лично 29.10.2022, о чем свидетельствует почтовое уведомление в материалах дела.
Заинтересованное лицо – Финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2 извещен надлежащим образом (лично 26.10.2022), о чем свидетельствует почтовое уведомление в материалах дела.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса
Согласно п. п. 1, 2, 3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании положений ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
На основании п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пени начиная со следующего за установленным днем уплаты налога и по день фактической оплаты, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС №23 по Пермскому краю (ранее ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми).
Согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственного регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю на административного ответчика зарегистрировано имущество. Перечень имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом поименован в соответствующих сведениях об имуществе налогоплательщика физического лица и соответствуют данным содержащихся в налоговых уведомлениях (л.д.21-24).
Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
Административному ответчику исчислен налога на имущество за налоговый период 2020 года в размере 2 578 656 рублей 00 копеек и направлено налоговое уведомление № (от 01.09.2021) со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.
Недоимка за 2020 год по налогу на имущество физических лиц частично оплачена административным ответчиком и составляет 100 088 рублей 43 копейки согласно данным КРСБ (л.д.18).
В связи с неуплатой налога на имущество (несвоевременной уплатой), начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование:
- за налоговый период 2020 года № от 15.12.2021 со сроком уплаты не позднее 13.01.2022, где исчислены пени на недоимку в сумме 6 125 рублей 95 копеек за период начисления с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Требование до настоящего времени не исполнено.
Кроме того, в собственности ФИО1 находятся земельные участки, перечень земельных участков принадлежащих административному ответчику, налоговым органом поименован в соответствующих сведениях об имуществе налогоплательщика физического лица, сведения об имуществе соответствуют данным содержащихся в налоговых уведомлениях (л.д.25-26).
Административному ответчику за налоговый период 2020 года начислен земельный налог в размере 284 790 рублей 00 копеек и направлено налоговое уведомление № (от 01.09.2021) со сроком оплаты не позднее 01.12.2021.
Недоимка за 2020 год по земельному налогу частично оплачена административным ответчиком и составляет 147 435 рублей 78 копеек согласно данным КРСБ (л.д.19).
Поскольку земельный налог в установленный срок оплачен не был, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование:
- об уплате пени в размере 924 рубля 42 копейки, начисленных за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, на недоимку по уплате земельного налога за 2020 год (требование № от 15.12.2021со сроком оплаты не позднее 13.01.2022).
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Из материалов дела видно, что сумма фактической задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей после выставления требования №, срок уплаты по которому установлен до 13.01.2022.
Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 13.07.2022.
10.02.2022 мировым судьей судебного участка №3 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-302/2022 на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 973 542 рубля 85 копеек, государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 6 467 рублей 71 копейка.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 18.02.2022 судебный приказ №2а-302/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.
Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 18.08.2022 (срок исчисляется с 19.02.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).
С административным иском налоговый орган обратился 18.08.2022 (почтовый конверт л.д.32), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.
Учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате указанных сумм исполняет ненадлежащим образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.
Доказательство возникновения задолженности в меньшем размере или ее отсутствия, суду не представлено.
В связи с отсутствием оплаты в полном объеме недоимок и пени по налогу на имущество, и земельному налогу, с ФИО1 следует взыскать:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 100 88 рублей 43 копейки,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 125 рублей 95 копеек,
- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 147 435 рублей 78 копеек,
- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 924 рубля 42 копейки,
Всего задолженность в размере 254 574 рубля 58 копеек.
При этом, судом принимается во внимание, что ФИО1 признан банкротом ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года, по земельному налогу за 2020 год являются текущими платежами, в связи с чем, требования об их взыскании могут быть рассмотрены вне дела о банкротстве административного ответчика, что согласуется с положениями Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также позиции, высказанной Верховным Судом Российской Федерации в пункте 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом 20.12.2016.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 5 745 рублей 74 копейки.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.
На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.
Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 18.08.2022, на котором имеется отметка почтовой службы о принятии и стоимость отправления (78 рублей 00 копеек) (л.д.30).
Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 78 рублей 00 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 100 88 рублей 43 копейки;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 125 рублей 95 копеек (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021);
- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 147 435 рублей 78 копеек;
- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 924 рубля 42 копейки (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 78 рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 5 745 рублей 74 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) И.С. Пепеляева
Копия верна. Судья:
Решение не вступило в законную силу.
Секретарь: