Решение по делу № 2А-1313/2025 от 19.05.2025

УИД № 50RS0003-01-2025-000051-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2025 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Л.В.,

при ведении протокола помощником судьи Аракеловой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1313/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере 1 342 руб. за 2019-2021 годы, из них 653 руб. за 2019 год, 655 руб. за 2020 год, 34 руб. за 2021 год; земельный налог в размере 1 607 руб. за 2019-2021 годы, из них 778 руб. за 2019 год, 765 руб. за 2020 год, 64 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 2 800 руб. за 2019-2022 годы, из них 700 руб. за 2019 год, 700 руб. за 2020 год, 700 руб. за 2021 год, 700 руб. за 2022 год; пени в размере 4 300,46 руб., а всего о взыскании 10 049,46 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИФНС России №18 по Московской области состоит на учёте в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>, который является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортного и земельного налогов. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, требование об уплате задолженности, однако, до настоящего времени взыскиваемая задолженность административным ответчиком не уплачена, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом (л.д. 95), в поданных суду письменных пояснениях, согласно которым по состоянию на 15.05.2025 года за ФИО1 по рассматриваемому иску числится задолженность в размере 10 049 руб. 46 коп., в т.ч. налог – 5 749 руб. 00 коп., пени – 4 300 руб. 46 коп.; за период с 20.12.2024 года по 15.05.2025 года на Единый налоговый счет налогоплательщика денежные средства не поступали, просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 97-104).

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 96), ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, также и учитывая, что их явка в судебное заседание не является обязательной в силу положений КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

На основании ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, являются налогоплательщиками земельного налога.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать установленные данной статьей пределы.

С 01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счёт - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ очерёдностью.

В силу п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п.1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено.

ФИО1, являясь в спорный период собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (период обладания с 19.05.2005 года по 23.11.2020 года), гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (период обладания с 29.12.2016 года по 27.01.2021 года); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, (период обладания с 30.04.2013 года по 27.01.2021 года); транспортного средства ВАЗ <данные изъяты> (период обладания с 15.04.2008 года), является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц (л.д. 54, 105-106).

В установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок ФИО1 заказными письмами были направлены: налоговое уведомление от <дата> № с указанием суммы транспортного налога за 2019 год, подлежащего уплате, - 700 руб., объекта налогообложения, налоговой базы, периода обладания транспортным средством в 2019 году; земельного налога за 2019 год, подлежащего уплате, 778 руб., объекта налогообложения, налоговой базы, периода обладания земельным участком, кадастровый № в 2019 году; налога на имущество физических лиц – 653 руб., объектов налогообложения, налоговой базы, периода обладания квартирой, кадастровый №, гаражом, кадастровый № в 2019 году (л.д. 20-22).

В установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление от <дата> № с указанием суммы транспортного налога за 2020 год, подлежащего уплате, - 700 руб., объекта налогообложения, налоговой базы, периода обладания транспортным средством в 2020 году; земельного налога за 2020 год, подлежащего уплате, 765 руб., объекта налогообложения, налоговой базы, периода обладания земельным участком, кадастровый № в 2020 году; налога на имущество физических лиц – 655 руб., объектов налогообложения, налоговой базы, периода обладания квартирой, кадастровый №, гаражом, кадастровый № в 2020 году (л.д. 23-25).

В установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление от <дата> № с указанием суммы транспортного налога за 2021 год, подлежащего уплате, - 700 руб., объекта налогообложения, налоговой базы, периода обладания транспортным средством в 2021 году; земельного налога за 2021 год, подлежащего уплате, 64 руб., объекта налогообложения, налоговой базы, периода обладания земельным участком, кадастровый № в 2021 году; налога на имущество физических лиц – 34 руб., объекта налогообложения, налоговой базы, периода обладания гаражом, кадастровый № в 2021 году (л.д. 26-28).

В установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление от <дата> № с указанием суммы транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате, - 700 руб., объекта налогообложения, налоговой базы, периода обладания транспортным средством в 2021 году (л.д. 29-30).

В связи с неоплатой административным ответчиком в установленный НК РФ срок в полном объеме вышеуказанных налогов, ФИО1 было выставлено требование № от 23.07.2023 года на уплату транспортного налога в размере 4 401,57 руб., земельного налога в размере 3 042,87 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 453,18 руб., пени в размере 2 589,86 руб. по сроку уплаты – до 16.11.2023 года, полученное административным ответчиком 26.09.2023 года (л.д. 31-35).

25.01.2024 года МИФНС №18 по Московской области в отношении ФИО1 было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агент, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств по требованию № от <дата> в размере 14 032,75 руб. (л.д. 51,52).

Согласно п.4 ст. 52, п. 4 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога, задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налоговых уведомлений и требования, и поэтому, они считаются полученными ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области от 20.11.2024 г. в принятии заявления МИФНС №18 по Московской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 10 049,46 руб. по требованию № от <дата> отказано на основании п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ (л.д. 16-18, 61-63).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление подано в Воскресенский городской суд Московской области 09.01.2025 г. (л.д. 3), то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Заявленная административным истцом ко взысканию сумма задолженности по налогам в общем размере 5 749 руб., по пени в размере 4 300,46 руб., начисленным в связи с несвоевременной уплатой налогов подтверждается расчетом (л.д. 36-50, 71-77), не оспорена административным ответчиком в установленном законом порядке.

Как следует из иска и подтверждено материалами дела, 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС сумме 12022 руб. 86 коп., в том числе пени 2084 руб. 14 коп. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по: земельному налогу за 2016-2021 годы. За период с 02.12.2017 по 31.12.2022 начислены пени в размере 665,30 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 годы. За период с 01.05.2017 по 31.12.2022 начислены пени в размере 583,73 руб.; транспортному налогу за 2014, 2016-2021 годы. За период с 02.12.2017 по 31.12.2022 начислены пени в размере 835,11 руб. Сумма пени, начисленная за период с 01.01.2023 по 02.09.2024 составила 2 625,54 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по налогам с 01.01.2023 по 02.05.2023 составила 9 938,72 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц – 2 453,18 руб. за 2017-2021 годы, из них 90,18 руб. за 2017 год, 1021,00 руб. за 2018 год, 653,00 руб. за 2019 год, 655,00 руб. за 2020 год, 34,00 руб. за 2021 год; земельного налога – 3 042,87 руб. за 2017-2021 годы, из них 438,87 руб. за 2017 год, 997,00 руб. за 2018 год, 778,00 руб. за 2019 год, 765,00 руб. за 2020 год, 64,00 руб. за 2021 год; транспортного налога – 4 442,67 руб. за 2016-2021 годы, из них 942,67 руб. за 2016 год, 700,00 руб. за 2017 год, 700,00 руб. за 2018 год, 700,00 руб. за 2019 год, 700,00 руб. за 2020 год, 700,00 руб. за 2021 год.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по налогам за период с <дата> по <дата> составила 9 897,62 руб. Уменьшение сальдо по налогу на 41,10 руб. связано с частичной уплатой транспортного налога в размере 41,10 руб. за 2016 год.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по налогам за период с <дата> по <дата> составила 10 597,62 руб. Увеличение сальдо по налогу на 700,00 руб. связано с начислением транспортного налога в размере 700,00 руб. за 2022 год.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>: Сальдо в сумме 15300 руб. 94 коп., в том числе пени 4703 руб. 32 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 402 руб. 86 коп. Задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 годы, земельному налогу за 2016-2017 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы и пени в размере 5128,84 руб. включена в Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №2а-1468/2019 от 27.09.2019 (л.д. 87). Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 69,93 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени в размере 3289.09 руб. включена в Заявление о вынесении судебного приказа №8922 от 08.09.2020 года Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №2а-1978/2020 от 27.10.2020 (л.д. 88, 89-91). Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 332,93 руб.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя Воскресенского РОСП ГУ ФССП России по Московской области ФИО2, судебные приказы №2а-1468/2019, №2а-1978/2020 на исполнении не находились (л.д. 66).

В заявление о вынесении судебного приказа (в вынесении которого отказано мировым судьей определением от 20.11.2024 года) включены пени в размере 4 300 руб. 46 коп. (4 703 руб. 32 коп. - сальдо по пени на момент формирования заявления 02.09.2024 - 402 руб. 86 коп. - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

На основании вышеизложенного, установив, что взыскиваемая задолженность административным ответчиком, непосредственно на котором лежит обязанность по своевременной уплате налогов, пени до настоящего времени не оплачена, а доказательств обратному суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 4 000 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца д. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу МИФНС России №18 по Московской области, ИНН <***>, налог на имущество физических лиц в размере 1 342 руб. за 2019-2021 годы, из них 653 руб. за 2019 год, 655 руб. за 2020 год, 34 руб. за 2021 год; земельный налог в размере 1 607 руб. за 2019-2021 годы, из них 778 руб. за 2019 год, 765 руб. за 2020 год, 64 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 2 800 руб. за 2019-2022 годы, из них 700 руб. за 2019 год, 700 руб. за 2020 год, 700 руб. за 2021 год, 700 руб. за 2022 год; пени в размере 4 300,46 руб., а всего взыскать 10 049 (десять тысяч сорок девять) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца д. <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Родина

Решение в окончательной форме принято 19 мая 2025 года.