Решение по делу № 2А-1902/2022 от 19.09.2022 | Железнодорожный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-1902/2022

36RS0001-01-2022-002051-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2022 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Федоровой О.И.,

с участием представителя административного ответчика П.С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к В.А.Ю. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к В.А.Ю. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, по транспортному налогу, пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком страховых взносов, транспортного налога, налога на доходы физических лиц. В установленный срок налогоплательщиком страховые взносы, транспортный налог, налог на доходы физических лиц не оплачены.

За ответчиком образовалась недоимка:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 год в размере 9750 рублей;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1227 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 по 06.05.2019 в размере 1312,19 рублей;

- пени на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 по 06.05.2019 в размере 493,31 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 23.12.2020 по 10.08.2021 на сумму задолженности 869,89 рублей;

- пени на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 23.12.2020 по 10.08.2021 в размере 171,63 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 23.12.2020 по 20.08.2021 в размере 1143,23 рублей;

- пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 23.12.2020 по 20.08.2021 в размере 266,36 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 15.01.2021 по 20.08.2021 в размере 1170,82 рублей;

- пени на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15.01.2021 по 20.08.2021 в размере 304,05 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 16.06.2019 в размере 243,54 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 23.12.2020 по 20.08.2021 в размере 60,58 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с 23.12.2020 по 20.08.2021 в размере 1227,46 рублей;

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеуказанным Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика вышеперечисленную недоимку.

В возражениях ответчик указал, что истцом пропущен срок на обращение с иском, кроме того, налоговые требования не направлялись налоговым органом В.А.Ю. надлежащим образом, то есть не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела лицо извещено надлежащим образом, представлено суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик В.А.Ю. в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

В соответствии со ст.ст.150, 226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В судебном заседании представитель административного ответчика - П.С.Г. поддержал доводы возражений, просил отказать в удовлетворении иска.

Заслушав представителя ответчика П.С.Г., изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 227 НК РФ лица (в том числе ИП), занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики указанные в п. 1 настоящей статьи самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля текущего года, следующего за истекшим налоговым периодом согласно ст. 229 ГПК РФ.

В соответствии со ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящего кодекса, уплачивается по месту учета налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик В.А.Ю. является плательщиком страховых взносов, зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 18.06.2007 и в настоящее время имеет действующий статус.

Согласно данным налогового органа, представленным суду, административным ответчиком в установленный срок налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 год в размере 9750 рублей не оплачен, у административного ответчика образовалась задолженность по данному налогу за 2016 в размере 9750 рублей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).

В силу ст.2 Закона Воронежской области от 27.12.2002г. №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что у В.А.Ю. в 2018 имелось в собственности транспортное средство: Харлей-Девидсон XL1200С гос. рег. знак <***> 36.Согласно данным налогового органа, представленным суду, административным ответчиком в установленный срок транспортный налог за 2018 не оплачен, у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 1227 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику выставлены требования № 33705 (л.д. 20) сроком исполнения до 17.05.2019, № 35905 (л.д. 17) сроком исполнения до 02.07.2019, № 58224 (л.д. 23) сроком исполнения до 29.08.2020, № 74475 (л.д. 26) сроком исполнения до 28.09.2021.

10.11.2021 МИФНС № 17 по Воронежской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени.

17.11.2021 мировым судьей судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-2889/2021 о взыскании с В.А.Ю.. недоимки и пени.

10.01.2022 определением мирового судьи судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области ввиду поступления от ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа, ранее вынесенный судебный приказ от 17.11.2021 № 2а-28889/2021 отменен.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г. Воронежа 18.06.2022, что подтверждается штемпелем отделения почтовой связи на конверте (л.д. 49).

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны последовательно соблюдаться все установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки - как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом срок для первоначального обращения в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации, (пункты 1 - 3 статьи 48).

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах суд полагает, что налоговым органом соблюден как шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением после вынесения определения об отмене судебного приказа, так и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства, в связи с чем возражения В.А.Ю. касающиеся пропуска налоговым органом срока для предъявления требований в суд отклоняются как необоснованные.

Согласно п.9 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Одновременно с этом доказательств направления В.А.Ю. требований № 33705 (л.д. 20), № 35905 (л.д. 17) в материалы дела не представлено, в связи с чем суд полагает возможным частично удовлетворить заявленные МИФНС № 17 по Воронежской области исковые требования на сумму 6684,56 рублей, исходя из следующего расчета:

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1227 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 16.06.2019 в размере 243,54 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 23.12.2020 по 20.08.2021 в размере 60,58 рублей;

- пени на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 23.12.2020 по 10.08.2021 в размере 171,63 рублей;

- пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 23.12.2020 по 20.08.2021 в размере 266,36 рублей;

- пени на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15.01.2021 по 20.08.2021 в размере 304,05 рублей.

Расчет задолженности представленный административным истцом, судом проверен.

Каких-либо возражений относительно расчета недоимки и пени, периода, порядка исчисления, ответчиком не приведено и доказательств, опровергающих основания иска в указанной части, доказательств погашения указанной задолженности суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в размере 267,39 рублей, исходя из следующего расчета (первоначально заявленные исковые требования 18240,06 рублей, удовлетворено 6684,56 рублей, что составляет 36,65 %, 729,60 рублей (пошлина от заявленной цены иска)* 36,65% = 267,39 рублей).

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с В.А.Ю. (ИНН<***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1227 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с 23.12.2020 по 20.08.2021 в размере 1227 рублей 46 копеек; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 16.06.2019 в размере 243 рублей 54 копеек ; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 23.12.2020 по 20.08.2021 в размере 60, рублей 58 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 23.12.2020 по 10.08.2021 на сумму задолженности 869 рублей 89 копеек; пени на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 23.12.2020 по 10.08.2021 в размере 171 рублей 63 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 23.12.2020 по 20.08.2021 в размере 1143 рублей 23 копеек; пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 23.12.2020 по 20.08.2021 в размере 266 рублей 36 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 15.01.2021 по 20.08.2021 в размере 1170 рублей 82 копеек; пени на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15.01.2021 по 20.08.2021 в размере 304 рублей 05 копеек, а всего взыскать 6684 (шесть тысяч шестьсот восемьдесят четыре) рубля 56 (пятьдесят шесть) копеек.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области – отказать.

Взыскать с В.А.Ю. (ИНН<***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 267 (двухсот шестидесяти семи) рублей 39 (тридцати девяти) копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.

Судья Д.Н. Толубаев

Решение в окончательной форме изготовлено 26.09.2022 года.