Решение по делу № 2А-10766/2022 от 08.06.2023

УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Нижегородский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Маркиной О.Е., при ведении протокола секретарем судебного заседания Шишкиной Н.Ю., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 А.ичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 А.ичу о взыскании задолженности, состоящей из недоимки по:

- страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за 2021 год в сумме 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 679,19 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 770,47 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 859,06 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 27,58 рублей;

- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8 426 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 133,23 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 169,51 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 223,08 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7,16 рублей.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ИФНС России по <адрес> г. Н.Новгорода, УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, указав, что задолженности перед налоговым органом не имеет, оплата производилась через его банковский счет, а также могла быть произведена сыном, а также, что он освобожден от обязанности по доказыванию.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дне, месте и времени судебного разбирательства.

В соответствии с требованиями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

До ДД.ММ.ГГГГ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный Закон утратил силу в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное страхование регулируются главой 34 части второй НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются: следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на регистрационном учете в качестве адвоката.

В соответствии со статьей 430 НК РФ административному ответчику были начислены страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленной задолженности в адрес административного ответчика посредством использования личного кабинета налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно выписке из личного кабинета требование было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Из указанного требования следует, что срок оплаты страховых взносов за 2021 год истек ДД.ММ.ГГГГ, требование сформировано ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административному ответчику также были начислены пени на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об исполнении обязанности по оплате страховых взносов за 2021 год суду не представлено.

Согласно части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (календарный год) должна была быть исполнена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, днем выявления недоимки следует считать ДД.ММ.ГГГГ, т.е. следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов, с учетом нерабочих праздничных дней.

Требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела следует, что требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного частью 1 статьи 70 НК РФ срока.

Административный истец также просит суд взыскать задолженность по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 и 2020 года, в обоснование своих требований указав, что недоимки по страховым взносам за данные налоговые периоды взысканы решениями Нижегородского районного суда <адрес>.

Судом установлено, что в производстве Нижегородского районного суда <адрес> находились административные дела №а-7593/2019 о взыскании задолженности за 2017 год, №а-1587/2020 о взыскании задолженности за 2018 год и №а-1231/2022 о взыскании задолженности за 2020 год.

Определениями Нижегородского районного суда <адрес> административные исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 (дело №а-7593/2019) и 2018 года (дело №а-1587/2020) оставлены без рассмотрения, сведений о повторном обращении в суд с административными исковыми заявления по задолженностям за указанные периоды суду не представлено.

Из решения по административному делу №а-1231/2022 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административному ответчику были предъявлены требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год, а также пени за 2017-2020 налоговые периоды. В удовлетворении заявленных административных исковых требований отказано в полном объеме, судом установлено отсутствие задолженности перед налоговым органом. Решение вступило в законную силу, не обжаловано.

Следовательно, взыскиваемые в настоящем административном деле пени, начисленные на задолженности по страховым взносам за налоговые периоды 2017, 2018 и 2020 года, не обеспечены, поскольку основная недоимка до настоящего времени не взыскана в судебном порядке. Таким образом, в данной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № Нижегородского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, судебный приказ вынесен в пределах срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

С учетом вышеизложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 А.ичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за 2021 год в сумме 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 27,58 рублей;

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 427, 26 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.Е. Маркина