Решение по делу № 2А-1785/2025 от 05.03.2025 - о признании незаконными действий налогового органа по применению налоговой ставки, обязании произвести перерасчет налога.

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н. Новгород в составе председательствующего федерального судьи Соколова А.В., при секретаре Саргсян К.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области о признании незаконными действий налогового органа по применению налоговой ставки, обязании произвести перерасчет налога,

УСТАНОВИЛ :

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС №20 по Нижегородской области) о признании незаконными действий налогового органа по применению налоговой ставки, обязании произвести перерасчет налога.

В обоснование административного иска указала следующее.

Она, ФИО1, является собственником жилого дома с кадастровым номером № и нежилого помещения (гараж) с кадастровым номером №, расположенных на земельном участке с видом разрешенного использования индивидуальное жилищное строительство, по адресу: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ она получила налоговое уведомление № с расчетом 2% налога на имущество физических лиц.

Административный истец полагает указанное налоговое уведомление незаконным, поскольку налоговый орган не имел законного основания производить расчет налога на имущество физического лица по ставке 2%, стоимость которого не превышает 300 000 000 руб.

Так же административный истец полагает незаконными действия налогового органа по применению налоговой ставки 2% при исчислении суммы налога вместо налоговой ставки 0,2% в отношении нежилого здания (гараж) размешенного на земельном участке с разрешенным видом использования «под индивидуальное жилищное строительство» со ссылкой на тот факт, что соответствии с п. 2.2 решения Городской Думы г. Н. Новгорода от 19.11.2014 г. №169 «О налоге на имущество физических лиц», установлена ставка налога для объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, - 2 процента. «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год» утвержден Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 16.11.2022г. М326-13-826786/22 (далее – Перечень). Объект недвижимости, расположенный по адресу <адрес>, включен в Перечень.

На основании вышеизложенного, административный истец просит обязать Межрайонную ИФНС № произвести перерасчет в отношении имущества ФИО1 по ставке 0.2%. по адресу <адрес>.

В ходе рассмотрения дела к участию в нём в качестве заинтересованных лиц судом привлечены: Министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области, Межрайонная ИФНС № № по Нижегородской области, Управление федеральной налоговой службы по Нижегородской области.

Административный истец явилась в предварительное судебное заседание, административный иск поддержала, уточнила, что просит признать действия административного ответчика по применению налоговой ставки 2% при исчислении налога на имущество физических лиц за 2023 г. в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена, ходатайства об отложении судебного заседания не направила.

Допрошенный со стороны административного истца свидетель ФИО4 показал, что считает ставку, примененную налоговым органом при расчете налога завышенной. Сообщил, что административный истец намерен оспаривать включение гаража в Перечень.

Представитель административного ответчика ФИО5 (по доверенности) административный иск не признал по доводам и основаниям, указанным в письменных возражениях. Полагал, что Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области по настоящему административному делу является ненадлежащим административным ответчиком.

Иные участники процесса в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки судом не установлена, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

С учетом мнения представителя административного ответчика, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

При этом суд учитывает, что извещения о дате и времени рассмотрения дела направлены всем участвующим по делу лицам, кроме того, участвующие по делу лица извещены публично путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Ленинского районного суда г. Н. Новгород.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в судебном заседании, проверив материалы дела, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, установив права и обязанности лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет требования о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, если признает оспариваемые решения, действия (бездействия) не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Таким образом, для признания действий (бездействия), решений органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями незаконными необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствие действий (бездействия), решения закону или иному нормативному правовому акту и нарушение оспариваемым действием (бездействием), решением прав и законных интересов заявителя.

Предметом настоящего административного дела является законность применения административным ответчиком налоговой ставки 2% по расчету налога на имущество физических лиц, в направленном налогоплательщику ФИО1 налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу ч.1 ст.219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в порядке главы 22 КАС РФ в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Поскольку административному истцу отказано в перерасчете начисленного налога за 2023 г. письмом Управления ФНС по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд не является пропущенным.

Как предусмотрено положениями ст. ст. 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (в том числе, - иные здание, строение, сооружение, помещение, машино-места).

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ в редакции, действовавшей на день исчисления ФИО1 налога, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Пунктом 7 ст. 378.2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно п. 10 ст. 378.2 НК РФ, выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 п. 1 настоящей статьи, не включенные в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ на очередной налоговый период, если иное не установлено настоящим пунктом. В случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником гаража с кадастровым номером №, площадью 216,8 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 16.11.2022 № 326-13-826786/22 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год» указанный объект недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, включен в Перечень на 2023 год. Номер в перечне №.

Подпунктом 2.2. Решения Городской Думы города Нижнего Новгорода от 19.11.2014 № 169 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка 2 % в отношении «объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации».

В связи с чем, ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости – 2296297,00 руб. с применением налоговой ставки 2%, в размере 45926,00 руб. (2296297,00х2%)

Полагая, что налоговым органом неправомерно при исчислении налога применена налоговая ставка равная 2%,, административный истец обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Решением (письмом) УФНС по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения. Признано правомерным начисление ей налога на имущество физических лиц за 2023 г., исходя из положений подп. 2 п. 2 ст. 406, п. 7 ст. 378.2 НК РФ с применением налоговой ставки 2%.

У суда не имеется оснований не согласиться с решением налогового органа.

Поскольку налоговые правоотношения имеют публично-правовую природу, обусловленную целями обеспечения равного налогового бремени и защиты прав, свобод и законных интересов налогоплательщиков, субъекты этих отношений связаны императивными предписаниями налогового закона (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 7.11.2008 года N 1049-О-О).

Так, устанавливая налог на имущество физических лиц в главе 32 НК РФ, федеральный законодатель предусмотрел различные налоговые ставки, размер которых определяется в том числе видом объекта налогообложения, а также предусмотрел право установления налоговых ставок нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом в числе прочего вида объекта налогообложения (статья 406).

В частности, для целей применения повышенной ставки налога на имущество физических лиц для отдельных нежилых объектов федеральный законодатель делает отсылку к нежилым объектам, определяемым в соответствии со статьей 378.2 главы 30 "Налог на имущество организаций".

К ним отнесены нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ).

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации определен существенный элемент налогообложения - налоговая ставка, размер которой поставлен в зависимость, в том числе от такого объективного критерия, как вид объекта налогообложения.

Учитывая, что нежилое помещение (гараж) включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2023 г. налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год», то указанный объект подлежит налогообложению исходя из кадастровой стоимости с применением налоговой ставки 2%, установленной подпунктом 2.2. решения Городской Думы города Нижнего Новгорода от 19.11.2014 № 169 «О налоге на имущество физических лиц».

При этом суд отмечает, что собственник нежилого помещения ФИО1 не лишена возможности оспаривать в порядке административного судопроизводства законность включения принадлежащего ей объекта в Перечень.

В данном случае с таким административным исковым заявлением, как пояснила ФИО1 в предварительном судебном заседании, административный истец не обращалась. Предметом же настоящего административного иска законность включения объекта налогообложения административного истца в Перечень не является.

С учетом вышеизложенного, приведенные в административном иске доводы и письменные доказательства не свидетельствуют о незаконности оспариваемого налогового уведомления и действий административного ответчика по применению налоговой ставки 2% при исчислении ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2023 г.

В связи с чем, оснований для удовлетворения административного иска и применения истребуемой правовосстановительной меры в виде обязания административного ответчика произвести перерасчет налога по ставке 0,2 % не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 226, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области о признании незаконными налогового уведомления и действий налогового органа по применению налоговой ставки 2% при исчислении налога на имущество физических лиц за 2023 г., обязании произвести перерасчет налога по ставке 0,2%, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ