Дело № 2а-1087/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02.05.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени по земельному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, с учетом уточненных исковых требований, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 42,58 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 32448,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 151,69 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8426,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 39,39 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 28,71 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017, в размере 55,29 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 41191,66 руб., а также судебные издержки в размере 92,40 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю; с 20.02.2012 является собственником квартиры, расположенной по <адрес>, в связи с чем Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок налогоплательщиком не исполнена.

Кроме того, административный ответчик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Налоговым органом начислен земельный налог за налоговые периоды 2014, 2016-2019, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, административному ответчику начислены пени. До настоящего времени задолженность по земельному налогу не погашена.

С 10.03.2010 административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за 2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 исполнена не была.

В связи с образовавшейся недоимкой в адрес налогоплательщика направлены требования с предложением добровольно уплатить начисленные суммы налога и пени.

Требования в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - с указанным административным исковым заявлением в суд.

Кроме того, административный истец просит взыскать судебные расходы в размере 92,40 руб.

В последующем административный истец уточнил требования, указав, что налоговым органом проведено списание задолженности по земельному налогу за 2014, 2016 на основании решения о признании безнадежными ко взысканию и списании №, пени списаны.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, с указанием, что задолженность, указанная с учетом уточненных требований, не взыскана, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, извещен, возражений относительно административного иска суду не предоставлено.

Суд, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3);

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Материалам административного дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН №.

Поскольку административный отвктчик ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком страховых взносов

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом ФИО1, имеющему статус адвоката, произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб.

В установленный срок суммы страховых взносов за 2020 налогоплательщиком не уплачены.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО1 с 20.02.2012 является собственником квартиры, расположенной по <адрес>, следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении указанного имущества Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 в размере 4771,00 руб.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц уплачен не был.

Как установлено судом на основании представленных налоговым органов документов, административный ответчик с 15.11.2012 по 25.06.2014 являлся собственником земельного участка, расположенного по <адрес>; с 02.12.2013 собственником земельных участков (кадастровый №, №), расположенных по <адрес>, соответственно в соответствии со ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком земельного налога.

В соответствии с нормами статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговые ставки установлены пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в отношении указанного имущества Инспекцией исчислен земельный налог, направлены налоговые уведомления № от 09.09.2017 об уплате налога за 2016 в размере 697,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, в уведомлении также произведен перерасчет налога за 2014 в размере 803,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; уведомление № от 26.06.2018 об уплате налога за 2017 в размере 697,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; уведомление № от 27.06.2019 об уплате налога за 2018 в размере 697,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; уведомление № от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 в размере 697,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

В установленные сроки земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой начисленного налога, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Инспекцией начислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования:

- № по состоянию на 10.02.2020 со сроком уплаты не позднее 06.04.2020 об уплате земельного налога за 2018 в размере 697,00 руб. (уплачен 12.05.2022 в размере 9,68 руб., остаток составляет 687,32 руб.); пени в размере 10,09 руб., начисленные (за период с 03.12.2019 по 09.02.2020) на недоимку по земельному налогу за 2018 на сумму 697,00 руб.

- № по состоянию на 29.06.2020 со сроком уплаты не позднее 25.11.2020 об уплате: пени по земельному налогу в сумме 55,29 руб., начисленные (за период с 24.06.2019 по 28.06.2020) на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 697,00 руб., в сумме 55,29 руб., начисленные (за период с 24.06.2019 по 28.06.2020) на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 697,00 руб., в сумме 55,29 руб., начисленные (за период с 24.06.2019 по 28.06.2020) на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 697,00 руб.; в сумме 18,62 руб., начисленные (за период с 10.02.2020 по 28.06.2020) на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 697,00 руб.

Земельный налог за 2014, 2016-2017 взыскивается на основании решения Кировского районного суда г.Перми от 11.08.2020г. по делу № исполнительный лист от 22.09.2020 №).

- № по состоянию на 03.02.2021г. со сроком уплаты не позднее 22.03,2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 4 771,00 руб. (уплачен в размере 66,30 руб., остаток составляет 4 704,70 руб.), пени в размере 42,58 руб., начисленные (за период с 02.12.2020 по 02.02.2021) на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 4 771 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 в размере 32 448,00 руб., пени в размере 151,69 руб., начисленные (за период с 01.01.2021 по 02.02.2021) на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 на сумму 32 448 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 в размере 8 426,00 руб., пени в размере 39,39 руб., начисленные (за период с 01.01.2021 по 02.02.2021) на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 на сумму 8 426 руб.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке указанного выше требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

15.07.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №, который 28.06.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Изложенные обстоятельства обусловили направление в установленный срок в суд рассматриваемого административного искового заявления 27.12.2022 посредством почтовой связи.

В последующем административный истец уточнил заявленные требования, указав, что налоговым органом проведено списание задолженности по земельному налогу за 2014, 2016 на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и пени №, пени списаны.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

Расчет взыскиваемых сумм недоимки по налогам и пени судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, по страховым взносам, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным. Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

За направление копии административного искового заявления в адрес административного ответчика МИФНС № 21 по Пермскому краю понесены почтовые расходы в размере 92,40 руб., которые, с учетом удовлетворения требований, подлежат взысканию с ФИО1 в указанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального 1647,66 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 42,58 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 02.02.2021);

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 32448,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 151,69 руб. (за период просрочки с 01.01.2021 по 02.02.2021);

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8426,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 39,39 руб. (за период просрочки с 01.01.2021 по 02.02.2021);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 28,71 руб. (за период просрочки с 03.12.2019 по 28.06.2020);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017, в размере 55,29 руб. (за период просрочки с 24.06.2019 по 28.06.2020),

всего сумму в размере 41191,66 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 92,40 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1647,66 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 31.05.2023.

Судья М.О. Разумовский