Решение по делу № 02А-0149/2025 от 04.07.2025 | Савеловский районный суд (Город Москва)

УИД: 77RS0023-02-2024-019569-18 № 2а-149/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

28 апреля 2025 года

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мещеряковой Н.В., при секретаре судебного заседания Волынец А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-149/2025 по административному иску ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на профессинальный доход,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 14 по адрес обратилась в суд с административным иском и просила взыскать с фио задолженность за счет имущества физического лица по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2020 год – сумма, по земельному налогу за 2020 год – сумма, по налогу на профессиональный доход – сумма, сумма, всего – сумма

В обоснование своих требований, административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес (ИНН <***>). Согласно полученным из ГИБДД и Росреестра сведениям ответчик владеет имуществом, подлежащим налогообложению. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от 01.09.2022 № 46453664, от 01.09.2021 № 69820246 о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налогов за 2020-2021 годы. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлялись требования от 16.12.2021 № 93539, от 25.02.2022 № 7405, от 16.05.2023 № 661; Инспекцией принято решение о взыскании недоимки по ЕНС за счет денежных средств должника от 09.11.2023 № 7778; мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, профессиональному налогу и пеням за 2020-2021 годы в размере сумма, который отменен 21.12.2022.

Представитель административного истца ИФНС России № 14 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал, просил восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменном отзыве на иск, приобщенном к материалам административного дела, просил в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на пропуск срока на обращение в суд.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.ст.396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.п. 1, 4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из статьи 391 НК РФ следует, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1, п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно статье 4 указанного Федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Из статьи 11 Федерального закона следует, что Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее сумма, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п.1, п.3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес, (ИНН <***>), являлся плательщиком транспортного налога, так как ему на праве собственности принадлежал автомобиль «Кадиллак Эскаладе», г.р.з. У057СВ777, земельный участок и гараж по адресу: адрес, адрес, 329.

Административному ответчику почтовым отправлением направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021 № 69820246 о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2020 год в сумме сумма

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику направлялись требования от 25.02.2022 № 7405 об уплате налога на профессиональный доход в сумме сумма, пеней – сумма в срок до 25.02.2022; от 16.12.2021 № 93539 об уплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество в сумме сумма, пеней – сумма в срок до 08.02.2022; от 16.05.2023 № 661 об уплате в срок до 15.06.2023 транспортного налога в сумме сумма и сумма, налога на имущество физических лиц – сумма, земельного налога – сумма, налога на профессиональный доход – сумма, всего – сумма, пеней – сумма, требование вручено через личный кабинет налогоплательщика 17.05.2023.

ИФНС России № 14 по адрес принято решение о взыскании с фио задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств от 09.11.2023 № 7778 на общую сумму сумма

Согласно статьей 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно частям 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По заявлению ИФНС России № 14 по адрес мировым судьей судебного участка № 420 адрес 19.10.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с фио недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, профессиональному налогу, пеням за 2020-2021 годы в размере сумма, который был отменен 21.12.2022 в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения.

С настоящим иском истец обратился в суд 02.11.2024, то есть с пропуском установленного законом срока более чем на год.

Срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом также нарушен: срок оплаты недоимки по требованиям установлен до 25.02.2022, 08.02.2022, судебный приказ вынесен 19.10.2022.

Таким образом, суд полагает, что налоговый орган пропустил без уважительных причин шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением, оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, так как уважитльных причин административным истцом не сообщено, что в силу части 8 статьи 219 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного требования административного истца удовлетворению не подлежат, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска ИФНС России № 14 по адрес к Андрееву Алексею Вадимовичу о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на профессинальный доход отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.В. Мещерякова

Решение изготовлено в окончательной форме 04.07.2025.