Дело № 2а-2111/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2022 г. г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.

с участием секретаря судебного заседания Шикеевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 обладает на праве собственности с 12.02.1993 г. квартирой, <данные изъяты>, и является плательщиком налога на имущество. УФНС России по РК направлены ФИО1 уведомления об уплате в добровольном порядке налога. В связи с неуплатой налога ФИО1 направлены требования об уплате налогов. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия, от 13.04.2022 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 139,24 руб., за 2016 год в размере 356,00 руб., пени в размере 42,84 руб. за период с 02.12.17 г. по 18.11.2018 г.; за 2017 год в размере 521,00 руб., пени в размере 8,37 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 год; пени в размере 50,42 руб. за период с 04.02.2019 по 09.07.2019 год; за 218 год в размере 573,00 руб., пени в размере 8,29 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 год; за 2019 год в размере 630,00 руб., пени в размере 18,73 руб. за период с 02.12.2020 по 07.06.2021 г. на общую сумму 2347,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС по РК не явился, просил суд рассмотреть административный иск в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена судом надлежащим образом.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административные исковые требования удовлетворить частично по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 400 и статьей 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Как видно из материалов дела, ФИО1 обладает на праве собственности с 12.02.1993 г. квартирой, <данные изъяты>.

Согласно пунктам 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу части 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Материалами дела установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: №45315141 от 17.08.2017 года, в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее 01.12.2017 г. за 2014, 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 490,24 руб.; № 12768285 от 04.07.2018 г., в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее 03.12.2018 г. за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 521,00 руб., перерасчет налога на имущество физических лиц (по налоговому уведомлению № 45315141) налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 526,00 руб.; №62487923 от 22.08.2019 года, в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее 02.12.2019 г. за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 573,00 руб.; №50258678 от 01.09.2020 года, в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 630,00 руб.

В связи с неисполнением в установленный уведомлением срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц административный истец направил требования: № 13106 от 19.11.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 490,24 руб. и пени в размере 42,84 руб. с установлением срока для оплаты до 28.12.2018 года; № 9702 от 04.02.2019 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 526,00 руб. и пени в размере 8,37 руб. с установлением срока для оплаты до 20.03.2019 года; № 24916 от 10.07.2019 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 50,42 руб. с установлением срока для оплаты до 05.11.2019 года; № 10064 от 10.02.2020 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 573,00 руб. и пени в размере 8,29 руб. с установлением срока для оплаты до 26.03.2020 года; № 24079 от 18.06.2021 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 630,00 руб. и пени в размере 18,73 руб. с установлением срока для оплаты до 24.11.2021 года.

Требование об уплате налог на имущество физических лиц за 2014 в размере 139, 24 руб., за 2016 год в размере 356,00 руб. налоговым органом в адрес ФИО1 не направлялось, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом процедуры взыскания обязательных платежей и санкций за 2014, 2016 гг.

29.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2 219, 24 руб., пени по недоимке на указанный налог в сумме 128,65 руб., на общую сумму 2 347,89 руб. государственной пошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия - и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 13.04.2022 г. судебный приказ № 2а-232/2022 от 29.03.2022 г., вынесенный по заявлению УФНС России по РК о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, отменен.

С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 21 июня 2022 г.

Срок исполнения самого раннего требования - № 13106 от 19 ноября 2018г., истек 28 декабря 2018г.

Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов истекал 28 июня 2022 г.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением в установленный законодателем срок.

Поскольку указанная задолженность по налогу и пени до настоящего времени не уплачена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Калмыкия недоимки по налогу и пени за 2017, 2018, 2019 гг.

Оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере 139,24 руб., за 2016 год в размере 356,00 руб. не имеется в связи с нарушением налоговым органом процедуры взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

С учетом изложенного с ФИО1 не подлежат взысканию пени по налогу на недвижимость за 2016 г. в размере 42,84 руб. за период с 02.12.17 г. по 18.11.2018 г.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <данные изъяты>, налог на имущество с физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 521,00 руб., пени в размере 8,37 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 год; пени в размере 50,42 руб. за период с 04.02.2019 по 09.07.2019 год; за 218 год в размере 573,00 руб., пени в размере 8,29 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 год; за 2019 год в размере 630,00 руб., пени в размере 18,73 руб. за период с 02.12.2020 по 07.06.2021 г. на общую сумму 1809,81 руб.

В остальной части иска Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия отказать.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН <***>, КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия) лицевой счет <***>.

Банк получателя: Отделение - НБ Республика Калмыкия Банка России// УФК по Республике Калмыкия г. Элиста,

БИК банка получателя 018580010.

Счет УФК по субъекту Российской Федерации № <***>.

Счет получателя: 03100643000000010500.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Г.З. Оляхинова