Дело №2а-525/23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 марта 2023 года г. Орел
Советский районный суд г. Орла в составе:
председательствующего судьи Лигус О.В.,
при секретаре Карягиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление декларации,
установил:
УФНС России по Орловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафа, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 несвоевременно предоставил в УФНС России по Орловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма3НДФЛ).
На основании вышеизложенного просит суд взыскать с ФИО2 штраф 8000 рублей.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом требований по следующим основаниям.
В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Судом установлено, что по результатам проверки составлен акт от 13.10.2021 № 9946 и принято решение от 26.01.2022 № 994 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившее в законную 11.03.2022.
Указанным решением Инспекция начислила ФИО1 НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 75 712 руб. 00 коп., пени по НДФЛ в размере 3 533 руб. 24 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 11357 руб. и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) в размере 7571,00 руб. Основанием для доначисления налогоплательщику суммы налога, соответствующих пени штрафных санкций послужил вывод налогового органа о том, что ФИО1 неправомерно не исчислен налог за 2020 год в связи с продажей имущества, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения.
В силу п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в кой Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также в доходы виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.
Как определено п. 2 и п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Не основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Как определено в абз. 5 п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.
В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
Согласно сведений, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 31.07.2020 продал квартиру с кадастровым номером №***, расположенную по адресу <...> принадлежащую на праве собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения (с 29.03.2018 года по 31.07.2020 год). Сумма сделки составила 1 582402,50 руб.
В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не была представлена.
С учетом положений п.п. 1 и п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогообложению подлежит сумма полученного дохода от продажи имущества, в частности, доли в квартире, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.
На основании вышеуказанных положений по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 75 712 руб. руб. (1 582 402,50 руб. – 1 000 000,00 руб. (имущественный вычет) = 582 402,50 руб. * 13 %), доначислена соответствующая сумма пени по НДФЛ в размере 3 533 руб. 24 коп.
В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым сам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п. 119 НК РФ рассчитана следующим образом: 75 712 руб. руб. (неуплаченная сумма налога)*30%=22 713,60 руб., сумма штрафа уменьшена в связи с наличием смягчающих ответсвенность обстоятельств по п. 1 ст. 112 НК РФ в 2 раза, то есть 22 713,60 руб. /2 = 11357 руб.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Сумма штрафа за неуплату НДФЛ за 2020 год по п. 1 ст. 122 НК РФ рассчитана ) следующим образом: 75 712 руб. руб. (неуплаченная сумма налога) * 20 % = 15 142,40 руб., сумма штрафа уменьшена в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств по п. 1 ст. 112 НК РФ в 2 раза, то есть 15 142,40 руб. /2 = 7 571,00 руб.
Согласно п. 4 ст. 85 Кодекса сведения о расположенном на подведомственной территории недвижимом имуществе, включая сведения о кадастровой стоимости, предоставляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах исполнить обязанность по уплате Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начисляется пеня за каждый день просрочки.
В адрес ФИО1 24.03.2022 по почте заказным письмом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № 8622 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 16.03.2022.
По указанному требованию ФИО1 должен был оплатить задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 75 512 руб. 00 коп.; оплатить пени по НДФЛ в размере 3 533руб. 24 коп.; оплатить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11 357,00руб.
Требование № 8622 исполнено ФИО1 частично.
Остаток задолженности составляет штраф 8 000,00 руб.
Ранее налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № Советского района г. Орла от 04.07.2022, судебный приказ от 10.06.2022 был отменен.
Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по-своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Расчет задолженности судом проверен и признан правильным.
Таким образом, с ФИО2 в пользу УФНС России по Орловской области штраф 8000 рублей..
В соответствии со ст. 103 КАС РФ, с ФИО2 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска, в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 19, 22, 291 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ :
административный иск УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление декларации, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Орловской области штраф 8000 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного текста решения.
Судья О.В.Лигус
В мотивированном виде решение суда изготовлено: 24.03.2023.