Дело № 2а-561/2025 КОПИЯ
УИД 52RS0002-01-2024-007134-20
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
11 февраля 2025 года г.Н.Новгород
Канавинский районный суд Н.Новгорода в составе:
председательствующего судьи Ткача А.В.,
при секретаре судебного заседания Чернеевой А.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1: штраф за налоговое правонарушение, установленный гл. 16 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в размере 2 262,32 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 3 393,47 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 347 752,31 рублей, пени в размере 51 226,83 рублей.
В судебном заседании ответчик ФИО4 исковые требования признала частично, возражала против удовлетворения административных исковых требований о взыскании НДФЛ, полагала возможным его взыскать в размере 123 679 рублей.
Иные участники судебного разбирательства в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе посредством размещения информации в сети «Интернет» в соответствии с ч.8 ст.96 КАС РФ, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Статья 209 НК РФ определяет объектом налогообложения по НДФЛ доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Статьей 41 НК РФ предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" указанного кодекса (пункт 1).
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав.
Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст.229 НК РФ).
Согласно п.2 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объектов недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, определяемого п.4 ст.217 НК РФ в пять лет.
В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким имуществом, налогообложению подлежит сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (пп.2 п.2 ст.220 НК РФ).
Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированном недвижимом имуществе, и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п.1 ст.119 НК РФ).
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п.1 ст. 122 НК РФ).
Порядок установления кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости установлен статьей 22.1 Федерального закона от 03.07.2016г (№)-Ф3 «О государственной кадастровой оценке», в пункте 1 которой отражено, что кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества может быть установлена бюджетным учреждением в размере рыночной стоимости соответствующего объекта недвижимости по заявлению юридических и физических лиц, если кадастровая стоимость затрагивает права и обязанности этих лиц.
Решение бюджетного учреждения в отношении заявления об установлении рыночной стоимости может быть оспорено в суде в порядке административного судопроизводства.
Согласно ст.24.20 Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№)-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и ст. 18 Закона от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№)-Ф3, кадастровая стоимость применяется при условии внесения ее в ЕГРН.
Порядок оспаривания результатов определения кадастровой стоимости, установленной Федеральным законом N 135-ФЗ, регулируется указанным федеральным законом, а также Федеральным законом от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (далее - Федеральный закон N 237-ФЗ) с учетом изменений, внесенных в эти законы Федеральным законом от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 269-ФЗ).
Как следует из части 2 статьи 24.18 Федерального закона N 135-ФЗ, части 1 статьи 22 Федерального закона N 237-ФЗ, в случае, если кадастровая стоимость затрагивает права или обязанности физических лиц, они вправе оспорить кадастровую стоимость в порядке, установленном законом.
Исходя из изложенного, сведения об изменении кадастровой стоимости могут быть внесены в ЕГРН либо по решению бюджетного учреждения, либо по решению суда.
При этом, действующее законодательство не наделяет налоговые органы какими-либо функциями по самостоятельному определению кадастровой стоимости объекта налогообложения, а также внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН.
В силу норм НК РФ, Закона Российской Федерации от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы не уполномочены рассматривать вопросы, связанные с правомерностью установления, изменения, утверждения величин кадастровой стоимости и порядком внесения соответствующих сведений об объектах недвижимого имущества в ЕГРН.
Судом установлено, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г, в ходе которой установлено занижение доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: 603137, (адрес обезличен), г.Н.Новгород, д. Бешенцево, (адрес обезличен), в том числе: жилого дома (кадастровый (№)) и земельного участка (кадастровый (№)) в сумме 3 784 390,77руб. Результаты проверки зафиксированы в акте налоговой проверки от 03.02.2023г (№).
По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки Инспекцией принято решение от 04.05.2023г (№), согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафов в общей сумме 5 655,79руб. (с учетом смягчающих обстоятельств); ФИО1 предложено уплатить начисленный НДФЛ в сумме 361 970 рублей. Всего по оспариваемому решению сумма составила 367 625,79 рублей.
Из представленных ответчиком документов усматривается, что (ДД.ММ.ГГГГ.) ей приобретен земельный участок и дом по адресу: г.Н.Новгород, (адрес обезличен) за 800 000 рублей.
(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО1 (ФИО2) Н.В. проданы указанные объекты недвижимости за 990 000 рублей: стоимость земельного участка 495 000 рублей, стоимость жилого (адрес обезличен) 000 рублей.
Ответчик указывает, что после покупки земельного участка и дома, дом был демонтирован, что подтверждается объявлением на Интернет площадке Авито и фотоматериалом.
Также ответчик полагает, что кадастровая стоимость земельного участка составляет 2 355 000 рублей, что подтверждается отчетом ООО «Центр независимой оценки «Эксперт» (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).
При этом в ходе судебного заседания ответчик пояснил, что в предусмотренном законом порядке за изменением кадастровой стоимости не обращалась.
В ходе камеральной проверки налоговой декларации ФИО1 установлено, что по сведениям Росреестра налогоплательщиком в 2021 года произведена продажа: жилого дома (кадастровый (№)) и земельного участка ((№)) доля по адресу: (адрес обезличен), д. Бешенцево, (адрес обезличен); дата регистрации права 08.06.2018г и дата снятия с регистрационного учета (ДД.ММ.ГГГГ.); согласно договору купли-продажи от 03.03.2021г доход от продажи составляет 990 000 рублей; кадастровая стоимость объектов 5 406 272.54 руб. (земельный участок 4 528 512,69 рублей, жилой (адрес обезличен) 859,85 рублей), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 3 784 390,78 руб, что больше цены сделки; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 361 971 рублей (3 784 390,77 рублей доход – 1 000 000 рублей вычет * 13 %).
Земельного участка (кадастровый (№)) и сооружения (нежилое помещение) (кадастровый (№)) по адресу: (адрес обезличен) Коммуны (ППК с/с), (адрес обезличен)А; дата регистрации 16.03.2021г и дата снятия с регистрационного учета (ДД.ММ.ГГГГ.); согласно договору купли-продажи от (ДД.ММ.ГГГГ.) доход от продажи составил 2 250 000руб.; кадастровая стоимость объектов 260 281,57 руб. (земельный участок 252 031,63руб., сооружение 8 249,94руб.), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 182 197,10руб., что меньше цены сделки; сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанная с приобретением, составляет 1 915 050,00 руб.; сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет – 43544 рублей (2 250 000руб. - 1 915 050,0 руб. х 13%), указанная сумма исчислена налогоплательщиком в декларации за 2021г.
Согласно решению от 04.05.2023г (№), сумма дохода ФИО1 от продажи имущества 6 034 390,78руб. сложилась из суммы (2 250 000(цена сделки) + 3 784 390,78руб.(кадастровая стоимость х 0,7)). При этом, общая сумма дохода 6 034 390,78руб. уменьшена налоговым органом на имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000руб., предусмотренный пп. 1 п.2 ст.220 НК РФ, и документально подтвержденные расходы в размере 1 915 050руб. Полученная разница в размере 3 119 340,78 руб., умноженная на налоговую ставку 13%, составила сумму к уплате в размере 405 514 руб.
Учитывая, что ФИО4 в налоговой декларации за 2021г исчислила НДФЛ в размере 43 544руб., доначисления по результатам камеральной налоговой проверки в решении от 04.05.2023г (№) составили 361 970руб. (405 514руб. - 43 544руб.).
Оценивая представленные сторонами доказательства суд приходит к выводу о верном исчислении налоговым органом суммы НДФЛ, поскольку сумма сделки по объектам имущества по адресу: (адрес обезличен), д. Бешенцево, (адрес обезличен) снижена по отношению к кадастровой стоимости.
При этом кадастровая стоимость определена уполномоченным органом, в предусмотренном законом порядке оспорена не была, в связи с чем, представленный отчет специалиста при ее определении не может быть принят во внимание.
Ссылка ответчика о сносе дома при наличии сведений о нем в ЕГРН и договоре купли-продажи от (ДД.ММ.ГГГГ.) не свидетельствует об исключении данного дома из расчета НДФЛ при его продаже. Кроме того, исходя из договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от (ДД.ММ.ГГГГ.) следует, что предметом продажи являлся как земельный участок, так и жилой дом.
Решением от 04.05.23г (№) ФИО4 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде взыскания штрафа в общей сумме 5655,79руб.
Поданная в вышестоящий налоговый орган ФИО1 апелляционная жалоба б\н от 19.09.2023г на решение по камеральной налоговой проверке, оставлена без удовлетворения УФНС России по Нижегородской области.
Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.
Проверяя срок обращения в суд с настоящим иском, суд исходил из того, что в требовании об оплате налога (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) указано необходимость оплаты налога до (ДД.ММ.ГГГГ.).
(ДД.ММ.ГГГГ.) налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа, (ДД.ММ.ГГГГ.) мировым судьей судебного участка (№) Канавинского судебного района города Нижнего Новгорода выдан судебный приказ (№) о взыскании недоимки, который отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от (ДД.ММ.ГГГГ.).
Административное исковое заявление о взыскании недоимки направлено в суд (ДД.ММ.ГГГГ.), то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением Канавинского районного суда г.Н.Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) административное исковое заявление оставлено без движения, а затем (ДД.ММ.ГГГГ.) возвращено.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился (ДД.ММ.ГГГГ.), в этой связи с учетом сроков оставления иска без движения, исправления недостатков искового заявления, срок для подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.
Ответчиком в добровольном порядке задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.
Истцом представлен расчет пени, начисленных на заявленную задолженность по налогу, который проверен судом, является арифметически верным.
При таких обстоятельствах дела, административные исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 12 474 рублей
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС (№) по Нижегородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения, ((№)) в пользу Межрайонной ИФНС (№) по Нижегородской области (ИНН (№)) штраф за налоговое правонарушение, установленный гл. 16 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в размере 2 262,32 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 3 393,47 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 347 752,31 рублей, пени в размере 51 226,83 рублей.
Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения, ((№)) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12 474 рублей.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 13.02.2025 года
Судья /подпись/ А.В. Ткач
Копия верна. Судья А.В. Ткач
Секретарь с/з А.В. Чернеева
Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-561/2025