Дело № 2а-768/2023

УИД № 47RS0014-01-2023-000353-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Приозерск 2 ноября 2023 г.

Приозерский городской суд Ленинградской области в составе

председательствующего Левичевой Н.С.

при секретаре Новак А.В.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области о возврате, зачете переплаты,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 12 417 руб. (6 000 руб. за 2019 год, 6 417 руб. за 2020 год), пени в размере 81,21 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 1 028 руб. (514 руб. за 2019 год, 514 руб. за 2020 год), а всего 13 526,21 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2, являясь собственником имущества, не исполнил обязанность по уплате налогов. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, после неисполнения которых были направлены требования об уплате задолженности по налогам. В связи с неуплатой налогов на сумму задолженности начислены пени. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности, в связи с чем к ФИО2 предъявлены исковые требования. (л.д. 3-6)

ФИО2 предъявлен встречный иск к Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области, в котором он с учетом уточнения заявленных требований просит о возврате, зачете переплаты в размере 1 462 руб.

В обоснование встречных исковых требований указано, что в 2017 году ФИО2 обратился в налоговый орган за льготой по налогам, предоставил все необходимые документы. Документы были утрачены. В 2023 году, получив исковое заявление, ФИО2 обратился в налоговую инспекцию по поводу того, что им было подано заявление по перерасчету по льготе с 2017 по 2021 г. В налоговой инспекции ФИО2 пояснили, что у него по перерасчету образовалась переплата по налогу в сумме 1 462 руб. (л.д. 90-92, 161-162)

В судебном заседании административный ответчик (административный истец по встречному иску) ФИО2 просил удовлетворить встречный административный иск, возражал против удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области, придерживаясь позиции, изложенной в письменных возражениях, полагал, что административным истцом пропущен срок обращения с иском в суд. (л.д. 67-68)

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ленинградской области, заинтересованное лицо Управление ГИБДД ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представителей в суд не направили.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п 1. ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе земельный налог, который в силу подпункта 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в 2019 году и в 2020 году (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 являлся собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, г.р.з. №, 1993 года выпуска, с мощностью двигателя 150 л.с. (110,3 кВт). (л.д. 85, 94)

С ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 зарегистрировано право собственности на автомобиль марки <данные изъяты> г.р.з. №, 1995 года выпуска, с мощностью двигателя 100 л.с. (73,5 кВт). (л.д. 85)

Также в 2019 году и в 2020 году (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 1 200 +/- 24 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, г/п Приозерское, <адрес>. (л.д. 58-61)

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 470 +/- 5 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, Приозерский муниципальный район, Приозерское городское поселение, <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 730 +/- 6 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу и налогу на имущество, приложив справку о назначении пенсии по старости с ДД.ММ.ГГГГ

В заявлении ФИО2 просил предоставить налоговую льготу по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером №, здания с кадастровым номером №. (л.д. 118-119)

ДД.ММ.ГГГГ заявление о предоставлении льготы рассмотрено, ФИО2 направлено уведомление о предоставлении налоговой льготы, а также произведен перерасчет земельного налога и налога на имущество. (л.д. 117)

Из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области следует, что в связи с перерасчетом земельного налога в отношении ФИО2 сумма налога уменьшена за спорные налоговые периоды: 2019 г. на 513 руб., к уплате 514 руб.; 2020 г. на 513 руб., к уплате 514 руб. (л.д. 108 оборот)

В судебном заседании свидетель ФИО4 дала показания о том, что в пользовании ФИО2 было транспортное средство <данные изъяты>, которое утратило свое существование в связи с утилизацией, снято с учета. Истец и свидетель ходили в налоговую, предоставляли справки о том, что ФИО2 является пенсионером. В налоговой инспекции сказали, что все, что представляли в 2017 году утрачено в связи с реорганизацией, перерасчет сделан в 2021 г. На данный момент у ФИО2 имеется в наличии автомобиль Газель.

В соответствии с подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Пунктом 6.1 ст. 391 НК РФ установлено, что уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 названной статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Как разъяснено в письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21/21823@ при нахождении в собственности налогоплательщика нескольких земельных участков, права владения которыми в налоговом периоде не пересекаются, налоговый вычет по земельному налогу будет предоставляться на каждый из земельных участков.

Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и пунктах 1 (земельный налог) и 2 (налог на имущество физических лиц) статьи 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Документов, подтверждающих обращение ФИО2 за предоставлением льготы по имущественным налогам в 2017 году, в материалах дела не имеется.

Как владельцу налогооблагаемого имущества ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного налога за автомобиль марки <данные изъяты> 4331, г.р.з. № в размере 6 000 руб.; земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № – в размере 1 027 руб. (л.д. 23-24, 25)

В связи с неуплатой налогов ФИО2 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 6 000 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,35 руб.; земельного налога в размере 1 027 руб. (л.д. 19-21, 22)

Кроме того, ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год транспортного налога за автомобиль марки <данные изъяты> 4331, г.р.з. №, в размере 6 000 руб., за автомобиль марки <данные изъяты> 33021, г.р.з. №, - в размере 417 руб. и земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № – в размере 770 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – в размере 101 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – в размере 156 руб. (л.д. 16-17, 18)

В связи с неуплатой налогов ФИО2 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 6 417 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,86 руб.; земельного налога в размере 1 027 руб. (л.д. 19-21, 22)

ФИО2 в материалы дела представлен чек от ДД.ММ.ГГГГ о внесении платежа с назначением - единый налоговый платеж, на сумму 10 400 руб. (л.д. 140)

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С учетом изложенного уплаченная ФИО2 сумма в размере 10 400 руб. подлежит зачету в счет уплаты земельного налога за 2019, 2020 годы в общем размере 1 028 руб., транспортного налога за 2019 г. в размере 6 000 руб.

Суд не может согласиться с расчетом задолженности по транспортному налогу за 2020 год в отношении автомобиля марки <данные изъяты> 4331, г.р.з. №, поскольку, как следует из налогового уведомления №, расчет налога произведен за 12 месяцев и составил 6 000 руб.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 автомобиль марки <данные изъяты> 4331, г.р.з. №, снят с регистрационного учета и не числился с указанной даты в органах ГИБДД за административным ответчиком как за собственником.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, поскольку снятие транспортного средства марки <данные изъяты> 4331 с регистрации произошло после ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 за 2020 год подлежит взысканию транспортный налог за автомобиль марки <данные изъяты> 4331, г.р.з. №, за 11 месяцев, что составит 5 500 руб., исходя из следующего расчета 150 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) : 12 х 11 (количество месяцев).

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при этом составит 19,23 руб. (5 917 руб. х 13 дней х 1/300 х 7,5%)

Общая задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2020 год в таком случае состоит из недоимки по налогу в размере 5 917 руб. (5 500 руб. + 417 руб.), пени в размере 79,58 руб., из которых 19,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 60,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В остальной части суд находит расчеты, предъявленных к взысканию сумм налогов, пени, верными.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 545 руб. (5 917 руб. – (10 400 руб. – 6 000 руб. – 514 руб. – 514 руб.), пени в размере 79 руб. 58 коп.

Административный ответчик полагает, что административным истцом пропущен срок на подачу административного иска.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу №а-1801/2022 о взыскании с ФИО2 на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по Ленинградской области недоимки по обязательным платежам и пени. (л.д. 7)

Административное исковое заявление направлено Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области в Приозерский городской суд Ленинградской области почтовой связью 22 февраля 2023 г., то есть в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа. (л.д. 37)

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд проверены судом и признаются несостоятельными, так как вопрос соблюдения Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей. По делу установлено, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа мировым судьей установлено не было; оснований иным образом оценивать указанные обстоятельства при рассмотрении настоящего дела не имеется; предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Оснований для удовлетворения встречного административного иска ФИО2 суд не находит.

Статья 78 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, устанавливала порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.

Пунктом 7 ст. 78 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, от 23 июня 2014 г. № 166-ФЗ, от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ) было установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Статьями 78, 79 НК РФ в действующей редакции определен порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, порядок возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № 10 по Ленинградской области подано заявление, в котором он просил вернуть переплату по налогу на имущество в размере 1 462 руб., образовавшуюся в результате перерасчета, либо зачесть ее в счет уплаты транспортного налога. (л.д. 142)

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области по результатам рассмотрения заявления о возврате излишне уплаченной ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ суммы налога на имущество за налоговый период 2018 г. в размере 1 462 руб. сообщено, что сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете учитываться не будет, зачет таких сумм не производится. (л.д. 150)

В письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № СД-3-8/15024@ даны разъяснения об учете с ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете суммы переплаты по налогам, возникшей более чем за три года.

Как указано в названном письме, в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Учитывая, что в действующем законодательстве о налогах и сборах сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Кодекса (три года), не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются. Тем самым сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете учитываться не будет, зачет таких сумм не производится.

С учетом изложенного суд находит, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Ленинградской области правомерно пришла к выводу об отсутствии оснований для возврата и зачета ФИО2 суммы излишне уплаченного более трех лет назад налога и приходит к выводу, что встречный административный иск о возврате, зачете переплаты удовлетворению не подлежит.

Показания допрошенного в судебном заседании свидетеля при отсутствии письменных доказательств установленные по делу обстоятельства не опровергают.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 545 руб., пени в размере 79 руб. 58 коп.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области отказать.

В удовлетворении встречного искового заявления ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области о возврате, зачете переплаты отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Ленинградский областной суд через Приозерский городской суд Ленинградской области.

Судья Н.С. Левичева

Решение в окончательной форме изготовлено 17 ноября 2023 г.