Решение по делу № 2А-1122/2023 от 09.03.2023

Дело № 2а-1122/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 марта 2023 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска

в составе:

Председательствующего судьи Павлючик И.В.,

При помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, указав, что Межрайонная инспекция ФНС __ НСО обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога с ФИО2. Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx г., который впоследствии определением от xx.xx.xxxx. был отменен.

ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области.

В инспекцию поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства – Тоyota Aristo г/н __/__, дата регистрация xx.xx.xxxx, мощность лс 230; ВАЗ __, г/н __, xx.xx.xxxx дата регистрация, мощность лс 71,40; Лексус IS 200 г/н __, дата регистрации xx.xx.xxxx, дата снятия xx.xx.xxxx, мощность лс 155, Мерседес Бенц Unimog __, г/н __, дата регистрации xx.xx.xxxx, мощность лс 180, Toyota Mark2, г/н __, дата регистрации xx.xx.xxxx, мощность лс 180, Тойота Ленд Крузер __, дата регистрации xx.xx.xxxx, мощность лс 167.

Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО3 в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Таким образом, общая сумма транспортного налога за 2020 составила 18001,00 руб.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Росреестра по НСО зарегистрировано право собственности на следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый номер __, расположенная по адресу: ..., площадью 29,60 кв.м.;

- квартира, кадастровый номер __, расположенная по адресу: г..., площадью 34,80 кв.м.;

-квартира, кадастровый номер __, расположенная по адресу: г..., площадью 35 кв.м.;

- жилые дома, кадастровый номер__, расположенный по адресу: ... площадью 220 кв.м.

Сумма налога на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 составила 1 075,49 руб.

Сумма налога на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 составила 153,00 руб.

ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Инспекцией были получены сведения из регистрирующих органов о том, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Земельный участок, разрешенное использование (для ведения гражданами садоводства и городничества), кадастровый номер __, расположенный по адресу: ..., площадью 904 кв.м.

Сумма земельного налога за 2020 составила 607 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет было направлено налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx об уплате исчисленных имущественных налогов, что подтверждается почтовой корреспонденцией.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование __ по состоянию на xx.xx.xxxx. об уплате налогов в срок до xx.xx.xxxx., что подтверждается почтовой корреспонденцией.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО2 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

На момент направления требования налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 58,50 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020, взимаемому по ставкам, применяемого к объектам налогообложения в границах сельских поселений в сумме 0, 50 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 58,50 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020, взимаемому по ставкам, применяемого к объектам налогообложения в границах городских поселений в сумме 3, 49 руб., по земельному налогу за 2020 в размере 1,97 руб.

Налогоплательщиком ФИО2 не была исполнена обязанность в установленный налоговым законодательством срок.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 18 001,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 58 руб. 50 коп., задолженность по налогу на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 в размере 1 072,00 руб., пени за 2020 в размере 1,97 руб., задолженность по налогу на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 в размере 153,00 руб., пени за 2020 в размере 0,50 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 в размере 607,00 руб., пени за 2020 в размере 1,97 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области не явился, судом приняты меры к извещению, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 5, 47).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, не подлежит удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ)

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ (здесь и далее в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №18 по НСО. Налогоплательщик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В инспекцию поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства – Тоyota Aristo г/н __, дата регистрация xx.xx.xxxx, мощность лс 230; ВАЗ __, г/н __, xx.xx.xxxx дата регистрация, мощность лс 71,40; Лексус IS 200 г/н __, дата регистрации xx.xx.xxxx, дата снятия xx.xx.xxxx, мощность лс 155, Мерседес Бенц Unimog 437/40, г/н __, дата регистрации xx.xx.xxxx, мощность лс 180, Toyota Mark2, г/н __, дата регистрации xx.xx.xxxx, мощность лс 180, Тойота Ленд Крузер __, дата регистрации xx.xx.xxxx, мощность лс 167.

Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2 в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Таким образом, общая сумма транспортного налога за 2020 составила 18001,00 руб.

Управлением Росреестра по НСО зарегистрировано право собственности на следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый номер __, расположенная по адресу: ..., площадью 29,60 кв.м.;

- квартира, кадастровый номер __, расположенная по адресу: ... ..., площадью 34,80 кв.м.;

-квартира, кадастровый номер __, расположенная по адресу: ..., площадью 35 кв.м.;

- жилые дома, кадастровый номер__, расположенный по адресу: ... площадью 220 кв.м.

ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Сумма земельного налога за 2020 составила 607 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет было направлено налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx(л.д. 17-18, 19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование __ по состоянию на xx.xx.xxxx. об уплате налогов и пени в срок до xx.xx.xxxx. (л.д.13-14, 16).

Налогоплательщиком ФИО2 не была исполнена обязанность в установленный налоговым законодательством срок.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2. ст.48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу, налоговый орган xx.xx.xxxx обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен xx.xx.xxxx г. и отменен 08 июня 2022 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.6). То есть срок для подачи иск аналоговым органом истекал xx.xx.xxxx.

xx.xx.xxxx г. МИФНС России N 17 по НСО обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени путем подачи искового заявления в приемную суда (л.д. 3-5), то есть с пропуском шестимесячного срока.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, административный истец обратился в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за пределами срока подачи административного искового заявления.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Других причин заявителем не названо.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Учитывая изложенное, правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Новосибирский областной суд в течение одного месяца, через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Решение изготовлено в окончательной форме:24.03.2023

Судья подпись И.В. Павлючик

Подлинное решение находится в материалах административного дела № 2а-1122/2023 в Заельцовском районном суде г. Новосибирска