Дело № 2а-459/2022 Решение в окончательной форме
принято 19 октября 2022 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Осташковский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Филипповой Н.Н.,
при секретаре Шмелёвой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осташкове Тверской области 05 октября 2022 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:
- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 662,64 рубля за период с 02.12.2020 по 22.04.2021;
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 123,28 рубля за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.
Свои требования мотивировала тем, что в связи с неисполнением обязанности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, об уплате транспортного налога, исчисленного к уплате в соответствии с налоговым уведомлением № 24327129 от 03.08.2020, ФИО1 по состоянию на 22.06.2021 начислены пени по транспортному налогу в сумме 662,64 рубля за период с 02.12.2020 по 22.04.2021 (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты).
Требование № 7540 от 22.06.2021 об уплате пени в общей сумме 662,64 рубля со сроком уплаты до 18.11.2021 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и получено 17.10.2021 согласно сведениям ПК АИС Налог-3.
До настоящего времени требование не исполнено.
На основании налоговых уведомлений № 85407094 от 11.11.2020, № 24177562 от 01.09.2021 ФИО1 был начислен земельный налог в общей сумме 35220,00 рублей (в том числе за 2019 год в сумме 17610,00 рублей, за 2020 год в сумме 17610,00 рублей) за следующий земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1205 кв.м., дата регистрации права 30.01.2003.
Указанные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и получены 11.11.2020 и 03.09.2021, соответственно, согласно сведениям ПК АИС Налог-3.
Поскольку земельный налог не был уплачен, ФИО1 было направлено требование № 11300 от 16.12.2021 на уплату налогов в общей сумме 35343,28 рубля со сроком уплаты 01.12.2021. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и получено 26.01.2022 согласно сведениям ПК АИС Налог-3.
По состоянию на 16.12.2021 налогоплательщику ФИО1 начислены пени по земельному налогу в сумме 123,28 рубля за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты).
До настоящего времени требование исполнено частично, оплачен земельный налог в сумме 35220,00 рублей.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 43 Тверской области от 25.05.2022 судебный приказ от 21.04.2022 по делу № 2а-1103/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области 36005,92 рублей отменен в связи с представлением должником возражений относительно его исполнения.
До настоящего времени спорная задолженность по пени административным ответчиком не уплачена.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме, о чем представил письменное заявление, в связи с чем, суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения уведомлена в установленном законом порядке, ее явка в судебное заседание обязательной не признавалась, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении дела и о рассмотрении дела без ее участия не представила, в связи с чем, суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело без участия административного ответчика.
Суд, проверив письменные доказательства по делу, считает административный иск подлежащим удовлетворению.
Статьей 57 Конституции РФ, статьей 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ следует, что под налоговым периодом понимается календарный год.
Главой 28 Налогового кодекса РФ, Законом Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» предусмотрена обязанность налогоплательщиков – физических лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, уплатить транспортный налог.
В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован Главой 31 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В соответствии с положениями ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ налог исчисляется исходя из налоговой базы, представляющей собой стоимостную или иную характеристику объекта налогообложения, по итогам налогового периода на основе предусмотренных Кодексом принципов и порядка определения обязательных элементов налогообложения, в том числе порядка исчисления налога (п. 1 ст. 52 НК РФ), налоговой базы (ст. 53 НК РФ, п. 1 ст. 54 НК РФ), налогового периода (ст. 55 НК РФ), срока уплаты налога (п. 1, 3 ст. 57 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 28.12.2019 является собственником автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка KIA SK3 (SOUL), VIN: <***>, 2019 года выпуска, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области в соответствии со ст. 356, 357, 358, 363 Налогового кодекса РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на нее начислила налог.
Также с 30.01.2003 ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1205 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, поэтому в силу ст. 388 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.
Нахождение в собственности ФИО1 вышеуказанного имущества подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, налоговыми уведомлениями (л.д. 8, 13, 15, 19).
В соответствии с п. 1, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 1, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
При этом пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Из пунктов 2-4 статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, об уплате транспортного налога, исчисленного к уплате в соответствии с налоговым уведомлением № 24327129 от 03.08.2020 (л.д. 8, 9), ФИО1 по состоянию на 22.06.2021 на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты, начислены пени по транспортному налогу в сумме 662,64 рубля за период с 02.12.2020 по 22.04.2021.
Требование № 7540 от 22.06.2021 об уплате пени в сумме 662,64 рубля со сроком уплаты до 18.11.2021 в порядке, установленном ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и получено 17.10.2021 согласно сведениям ПК АИС Налог-3 (л.д. 10, 12).
Кроме этого, из налоговых уведомлений № 85407094 от 11.11.2020, № 24177562 от 01.09.2021 следует, что ФИО1 начислен и предложен к уплате земельный налог в общей сумме 35220,00 рублей (в том числе за 2019 год в сумме 17610,00 рублей, за 2020 год в сумме 17610,00 рублей) (л.д. 13, 15).
Данные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и получены 11.11.2020 и 03.09.2021, соответственно, согласно сведениям ПК АИС Налог-3 (л.д. 14).
Поскольку ФИО1 в срок до 01.12.2021 не выполнила обязанность по уплате земельного налога, ей по состоянию на 16.12.2021 на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты, начислены пени по земельному налогу в сумме 123,28 рубля за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (л.д. 17).
Требование № 11300 от 16.12.2021 об уплате вышеуказанного налога и пени в общей сумме 35343,28 рублей в срок до 08.02.2022 в порядке, установленном ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и получено 26.01.2022 согласно сведениям ПК АИС Налог-3 (л.д. 16, 18).
Данное требование административным ответчиком исполнено частично, оплачен земельный налог в сумме 35220,00 рублей.
Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение требований об уплате пени в полном объеме.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, а также отсутствие возражений административного ответчика относительно наличия задолженности и ее размера, суд находит административные исковые требования о взыскании пени по транспортному и земельному налогам, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Поскольку административный ответчик не выполнила обязанность по уплате налогов в срок до 01.12.2021 с ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ подлежат взысканию пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченных сумм налогов в размере равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации: по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 22.04.2021 в сумме 662,64 рубля; по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 123,28 рубля, расчет которых в административном исковом заявлении соответствует указанным выше нормам законодательства о налогах и сборах (л.д. 11, 17).
Административным истцом выполнена предусмотренная Налоговым кодексом РФ процедура направления требований об уплате налогов, в связи с чем, оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате пени не имеется.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, поэтому с учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в доход бюджета Осташковского городского округа Тверской области в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, 785 (семьсот восемьдесят пять) рублей 92 копейки, из которых:
- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 662 (шестьсот шестьдесят два) рубля 64 копейки за период с 02 декабря 2020 года по 22 апреля 2021 года, которые перечислить получателю: транспортный налог, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) Отделение Тверь г. Тверь, ИНН <***>, КПП 691301001, р/сч. 40102810545370000029, л/с <***> Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28752000, КБК 18210604012022100110 (пени);
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 123 (сто двадцать три) рубля 28 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, которые перечислить получателю: земельный налог, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) Отделение Тверь г. Тверь, ИНН <***>, КПП 691301001, р/сч. 40102810545370000029, л/с <***> Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28752000, КБК 18210606042142100110 (пени).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Осташковского городского округа Тверской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 19 октября 2022 года.
Судья Н.Н. Филиппова