Решение по делу № 2А-1969/2025 от 17.07.2025 | Рубцовский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-1969/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Неустроевой А.В.,

при секретаре Сухотериной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со сведениям налогового органа в 2023 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, госномер . Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 357, 363 Налогового кодекса Российской Федерации был исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб. Кроме того, ФИО1 в период с 2021 по 2023 годы являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу Алтайский край, Рубцовский район, <данные изъяты>, кадастровый номер . Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 388,396,396,390 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен земельный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб. Кроме того, по сведениям налогового органа ФИО1 является адвокатом. Согласно ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст.430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме <данные изъяты> руб. По состоянию на 28.04.2025 налогоплательщик частично произвел уплату задолженности по налогам. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности налоговым органом исчислены пени в размере <данные изъяты> руб. По указанной задолженности инспекцией выставлено требование с указанием неоплаченных страховых взносов. Требование об уплате задолженности налогоплательщиком исполнено не было. 12.03.2025 мировым судьей судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который в последующем был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений на основании определения от 03.04.2025.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2024 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекс.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2, статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2023 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2024 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2025 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2026 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (пункт 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57),

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, суду следует проверять правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1 с 23.03.2012 и по настоящее время является адвокатом Адвокатской палаты Алтайского края, и соответственно, являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме <данные изъяты> руб.

Поскольку срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2024 истек 28.12.2024, страховые взносы в полном объеме оплачены не были, в соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 почтой, было направлено требование от 23.07.2023 (со сроком оплаты до 16.11.2023).

С учетом того, что с момента истечения срока уплаты, указанного в требовании ЕНС налогоплательщика не принимало положительного сальдо, при этом сумма задолженности на ЕНС изменилась в сторону увеличения, с учетом начисления налогов за 2023, 2024 год, то обязанность налогового органа по направлению дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности отсутствовала.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год истек 28.12.2024, административный ответчик обязанность по уплате в полном объеме не исполнил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из смысла налогового законодательства следует, что требования по уплате пеней, начисляемых в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов, следуют судьбе основного требования.

В п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 разъяснено, что при применении ст. ст. 46, 47, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как разъяснено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2007 г. N 8241/07, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно расчету налогового органа за период с 31.01.2024 по 20.02.2025 налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в размере <данные изъяты> руб.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что по состоянию на 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени из КРСБ в сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц -<данные изъяты> руб.

- с 01.12.2015 по 06.07.2020 за 2014 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

- с 02.12.2016 по 28.04.2021 за 2015 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

- с 02.12.2017 по 28.04.2021 за 2016 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-с 04.12.20218 по 28.08.2019 за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-с 03.12.2019 по 31.12.2022 за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

- с 02.12.2020 по 31.12.2022 за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

- с 02.12.2021 по 3 1.12.2022 за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

- с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

- по земельному налогу -<данные изъяты> руб.

- с 02.12.2017 по 28.08.2017 за 2016 г. на сумму <данные изъяты> руб.

Страховые взносы ОПС -7 034,13 руб.

- с 29.01.2019 по 07.07.2020 за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб.

- с 02.07.2019 по 27.04.2021 за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

- с 01.01.2020 по 20.12.2022 за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

- с 03.07.2020 по 20.12.2022 за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб..

- с 01.01.2021 по 31.12.2022 за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

- с 02.07.52021 по 31.12.2022 за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

- с 11.01.2022 по 31.12.2022 за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

Страховые взносы ОМС -<данные изъяты> руб.

- с 01.01.2020 по 20.12.2022 за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

- с 01.01.2021 по 31.12.2022 за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

- с 11.01.2022 по 31.12.2022 за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.

1. Ранее налоговым органом применялись меры взыскания, а именно мировым судьей судебного участка №8 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ №2а-1776/2016 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОС за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 01.01.2016 по 24.03.2016 в размере <данные изъяты> руб. В настоящее время задолженность отсутствует.

2. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 г. Рубцовска от 10.06.2019 №2а-1080/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> коп.; задолженность по транспортному налогу за 2016 год – <данные изъяты> руб.. пени <данные изъяты> руб., страховые взносы по ОПС за 2018 год – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Судебный приказ не отменялся. Сведений о возбуждении исполнительного производства по данному судебному приказу материалы дела не содержат. Судебный приказ вступил в законную силу 05.07.2019, соответственно по состоянию на 31.12.2022 срок предъявления к исполнению истек (до 08.07.2022).

3. Мировым судьей судебного участка №8 г. Рубцовска вынесен судебный приказ №2а-640/2020 от 06.04.2020 о взыскании с ФИО1задолженности по земельному налогу за 2017,2018 годы в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> коп., по транспортному налогу за 2017,2018 годы в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Определением того же судьи от 12.05.2020 судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением. Решением Рубцовского городского суда от 08.12.2020 №2а-2844/2020 (вступило в законную силу 25.01.2021) требования налогового органа удовлетворены с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017,2018 годы в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> коп., по транспортному налогу за 2017,2018 годы в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Взыскателю выдан исполнительный лист № ФС . Сведений о направлении указанного исполнительного листа в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю материалы дела судом не установлено, административным истцом доказательств не представлено. По состоянию на 31.12.2022 срок предъявления указанного исполнительного документа к исполнению не истек. При этом срок предъявления к исполнению в соответствии со ст. 356 КАС РФ до 25.01.2024.

4. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 г. Рубцовска №2а-1563/2021 от 23.08.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год -<данные изъяты> руб., пени за период <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Всего в размере <данные изъяты> руб.

Определением того же судьи от 28.09.2021 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Рубцовский городской суд.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 01.06.2022 №2а-1459/2022 (с учетом апелляционного определения Алтайского краевого суда от 05.10.2022) требования налогового органа удовлетворены, с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год -<данные изъяты> руб., пени за период <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Всего в размере <данные изъяты> руб. Взыскателю выдан исполнительный лист № .

Сведений о направлении указанного исполнительного листа материалы дела не содержат. По состоянию на 31.12.2022 срок предъявления к исполнению не истек. При этом срок предъявления к исполнению в соответствии со ст. 356 КАС РФ до 05.10.2025.

5. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 г. Рубцовска №2а-1417/2022 от 04.08.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. недоимка по страховым взносам за 2019 год + 1% от суммы, превышающей <данные изъяты> руб., за 2020 год + 1% от суммы, превышающей <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в общем размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.; недоимку по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., всего в сумме <данные изъяты> руб.

Определением того же судьи от 30.09.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Рубцовский городской суд.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 08.06.2023 №2а-1788/2023 требования налогового органа удовлетворены, с ФИО1 взысканы страховые взносы в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 02.07.2021 по 26.10.2021 в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на ОМС за 2021 год -<данные изъяты> руб., пени за период с 11.01.2022 по 19.01.2022- <данные изъяты> руб. Всего в размере <данные изъяты> руб. Взыскателю выдан исполнительный лист №

Согласно сведений ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю, на основании исполнительного листа № судебным приставом возбуждено исполнительное производство -ИП от 15.08.2024. В ходе исполнения данного исполнительного производства требования исполнительного документа исполнены в полном объеме. Исполнительное производство окончено 13.12.2024.

6. Мировым судьей судебного участка №8 г. Рубцовска вынесен судебный приказ № 2а-731/2024 от 18.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год – <данные изъяты> руб. Судебный приказ не отменялся.

Согласно сведений ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю, на основании указанного судебного приказа судебным приставом возбуждено исполнительное производство -ИП от 03.02.2025. В ходе исполнения данного исполнительного производства требования исполнительного документа исполнены. Исполнительное производство окончено 07.04.2025 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ №229-ФЗ «Об исполнительном произвостве».

7. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 г. Рубцовска №2а-533/2024 от 26.02.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в за 2020-2023 годы общем размере <данные изъяты><данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Из текста заявления о выдаче судебного приказа и приложенных документов усматривается, что налоговый просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022-2023 годы в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 14.02.2020 по 30.01.2024 в размере <данные изъяты> руб.

Определением того же судьи от 11.03.2023 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган не обращался.

Как указано ранее в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

С учетом того, что в настоящее время срок обращения с административным исковым заявлением по указанному судебному приказу истек, то данная задолженность признается судом как безнадежная ко взысканию.

Согласно сведений налогового органа по состоянию на 31.01.2024 (дата начала расчета пени) совокупная обязанность налогоплательщика составляла <данные изъяты> руб., из них недоимка по транспортному налогу за 2016 год – <данные изъяты> руб., за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год- <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб.

В настоящем административном исковом заявлении административный истец просит взыскать пени за период с 31.01.2024 по 20.02.2025 в общем размере <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, как установлено ранее, задолженность по транспортному налогу за 2016 год была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №8 г. Рубцовска №2а-1080/2019 от 10.06.2019. Судебный приказ вступил в законную силу 05.07.2019. Доказательств направления исполнительного документа, выданного на основании данного решения в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю судом не установлено, административным истцом не представлено, соответственно по состоянию на 31.12.2022 срок предъявления к исполнению истек (до 05.07.2022). Указанная задолженность не подлежала включению в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 и, соответственно, не подлежала включению, в том числе и по состоянию на 31.01.2024.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №8 г. Рубцовска №2а-640/2019 от 06.04.2020, после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском. Решение Рубцовского городского суда от 08.12.2020 №2а-2844/2020 вступило в законную силу 25.01.2021. Доказательств направления данного решения в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю судом не установлено, административным истцом не представлено, соответственно срок для предъявления к исполнению данного судебного акта истекал, с учетом положений ст. 356 КАС РФ, 25.01.2024. Таким образом, указанная задолженность не подлежала включению в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 31.01.2024 и, соответственно, не подлежала включению в совокупную обязанность налогоплательщика для исчисления пени в рамках настоящего административного искового заявления.

По тем же основаниям, не подлежала включению в совокупную обязанность при переходе в ЕНС и задолженность по пени по транспортному налогу с 01.12.2015 по 06.07.2020 за 2014 г. в сумме <данные изъяты> руб. (Судебный приказ №2а-453/2016, срок предъявления к исполнению истек, задолженность отсутствовала), с 02.12.2016 по 28.04.2021 за 2015 г. в сумме 224,19 руб. (сведений о принятии мер взыскания налоговым органом по транспортному налогу не представлено), с 02.12.2017 по 28.04.2021 за 2016 г. в сумме <данные изъяты> руб. (Судебный приказ №2а-1080/2019, срок предъявления к исполнению истек, задолженность отсутствовала); по земельному налогу с 02.12.2017 по 28.08.2017 за 2016 год в сумме <данные изъяты>. (Судебный приказ №2а-1080/2019, срок предъявления к исполнению истек, задолженность отсутствовала), и как следствие данная задолженность признается судом безнадежной ко взысканию.

Кроме того, согласно сведений налогового органа от налогоплательщика ФИО1 поступали платежи, а именно:

01.03.2024 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОМС);

10.04.2024 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОМС);

29.08.2024 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОМС);

24.09.2024 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОМС);

02.10.2024 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОМС <данные изъяты> руб., по ОПС – <данные изъяты> руб.);

04.10.2024 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОМС- <данные изъяты> руб., ОПС – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.);

04.10.2024 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОМС – <данные изъяты> руб., ОПС – <данные изъяты> руб.);

10.10.2024 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОПС);

30.10.2024 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОПС;

06.11. 2024 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОПС- <данные изъяты> руб., ОМС – <данные изъяты> руб.);

07.112024 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОПС);

12.12.2024 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОПС- <данные изъяты> руб., ОМС – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.);

12.12.2024– поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОПС);

11.02.2025 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОМС);

12.02.2025 – поступил платеж <данные изъяты> руб. (распределен в страховые взносы по ОМС).

С учетом установленных обстоятельств, размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1 подлежит перерасчету.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ***, составляла <данные изъяты> руб. (транспортный налог за 2019 год -<данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.; земельный налог за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год- <данные изъяты> руб.; страховые взносы на ОМС за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб.)

Пени за период с *** по *** начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, с учетом изменения совокупной обязанности по уплате налогов, в виду поступивших платежей и процентной ставки Центрального Банка России составляют:

Дата начала

Дата окончания

Дней в нтервале

Вид обязанности

ставка

Сальдо для пени по 1/300 ставки рефинансирования

Начислено пени по 1/300, руб.

31.01.2024

28.02.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

29.02.2024

08.04.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

09.04.2024

28.08.2024

142

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

29.08.2024

23.09.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

24.09.2024

01.10.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

02.10.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

03.10.2024

09.10.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

10.10.2024

30.10.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

31.10.2024

03.11.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

04.11.2024

05.11.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

06.11.2024

02.12.2024

Совокупная

<данные изъяты>

03.12.2024

11.12.2024

Совокупная

<данные изъяты>

12.12.2024

09.01.2025

Совокупная

<данные изъяты>

10.01.2025

10.02.2025

Совокупная

<данные изъяты>

11.02.2025

Совокупная

<данные изъяты>

12.02.2025

20.02.2025

Совокупная

<данные изъяты>

Итого:

<данные изъяты>

Итого пени: <данные изъяты> руб.

Проверяя сроки обращения налогового органа о взыскании задолженности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена

Ранее налоговый орган после срока исполнения требования от 23.07.2023 (срок уплаты до 16.11.2023) обращался к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края. 26.02.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-533/2024, который был впоследствии отменен определением того же судьи от 11.03.2024.

С момента последнего обращения задолженность по налогам ФИО1 превысила <данные изъяты> руб., таким образом, предельный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа составляет до 01.07.2025.

Налоговый орган 07.03.2025 (согласно штампа входящей корреспонденции) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2024 год, пени, то есть в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ №2а – 596/2025 от 12.03.2025 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который отменен 03.04.2025 на основании заявления последней.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Рубцовский городской суд 14.05.2025 (согласно штампа на конверте л.д.35), то есть в установленные сроки.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования удовлетворить частично, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2024 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, года рождения, зарегистрированной по адресу: Алтайский край, г. Рубцовск, ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2024 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Неустроева

Дата изготовления мотивированного решения 17.07.2025.