РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Колмыковой М.В.

при секретаре Данилиной А.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2001/2022 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО2, указывая в обоснование, что 19 марта 2021 года ФИО2 должен был представить в ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы декларацию в форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с реализацией имущества, принадлежащего ему на праве собственности. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год. По данным расчета налогоплательщиком был получен доход от продажи двух гаражей, расположенных по адресу: ..., по представленным в налоговый орган сведениям из Управления Росреестра из ЕГРН, кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 217.1 НК РФ от продажи двух гаражей составляет 346357, 22 рубля. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества составляет 250000 рублей. Сумма налога к уплате составляет 12526 рублей. Объект находился в собственности менее 5 лет (дата регистрации права 31.10.2019, дата окончания регистрации права – 08.09.2020). Следовательно, налогоплательщиком получен доход в 2020 году от отчуждаемого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация в налоговый орган за 2020 год не представлена. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Размер штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 1879 рублей, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ – 1252 рублей 50 копеек. В установленные законом сроки налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-612 от 28 марта 2022 года. По заявлению должника 18 апреля 2022года судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 12526 рублей, штраф в размере 1879 рублей за правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ, штраф в размере 1252 рубля 50 копеек за правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, на общую сумму 15657 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности и представивший в материалы дела диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседание поддержала административный иск по доводам, в нем изложенным, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседание не возражал против заявленных требований в части взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12526 рублей; ввиду тяжелого материального положения просил взыскание налогов определить следующим образом: первую сумму налогов – декабре 2022 года, вторую половину - в январе 2023 года. Не согласен с требованием о взыскании с него штрафов.

Изучив материалы административного дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Из пп. 1,4 ч. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. (часть 1)

В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании статей 228 и 229 НК РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи на территории РФ имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается год. При этом такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и при определении размера налоговой базы уменьшается на сумму налоговых вычетов, установленных статьями 218-221 НК РФ.

В силу положений п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что 11 октября 2021 года в отношении ФИО2 налоговым органом была проведена камеральная проверка, о чем составлен акт № 2548 от 11 октября 2021 года. Основанием проведения такой проверки явилось непредставление первичной декларации.

В ходе проведения проверки установлено, что 19 марта 2021 года ФИО2 должен был представить в налоговый орган (ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы) декларацию в форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с реализацией имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год.

По данным расчета налогоплательщиком был получен доход от продажи двух гаражей, расположенных по адресу: ..., по представленным в налоговый орган сведениям из Управления Росреестра из ЕГРН, кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 217.1 НК РФ от продажи двух гаражей составляет 346357, 22 рубля. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества составляет 250000 рублей. Сумма налога к уплате составляет 12526 рублей. Объект находился в собственности менее 5 лет (дата регистрации права 31.10.2019, дата окончания регистрации права – 08.09.2020).

Следовательно, налогоплательщиком получен доход в 2020 году от отчуждаемого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация в налоговый орган за 2020 год не представлена.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела и не оспаривались административным ответчиком.

Кроме того, в силу положений п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

07 декабря 2021 года ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы принято решение № 2069 о привлечении ФИО2 к административной ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и по п. 1 ст. 122 НК РФ. Размер штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 1879 рублей, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ – 1252 рублей 50 копеек.

Решением налогового органа установлено, что налогоплательщик ФИО2 нарушил срок представления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. В силу положений п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 15 июля 2021 года. Данное нарушение соответствует составу правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.

Вопреки утверждениям административного ответчика он является пользователем личного кабинета в налоговом органе с 30 ноября 2021 года, что подтверждается скриншотом из программы ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы «ДИС Налог-3».

Решение налогового органа от 07 декабря 2021 года было направлено ФИО2 в его личный кабинет и вручено 14 декабря 2021 года, что подтверждается журналом документов, выписанных в ходе налоговой проверки.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

С учетом того, что в установленном законом порядке решение ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы № 2069 от 07 декабря 2021 года о привлечении к ответственности ФИО2 за совершение налогового правонарушения не обжаловалось, то суд приходит к выводу, что оно вступило в законную силу 14 января 2022 года.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового требования по почте заказным письмом, налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговым органом в отношении ФИО2. выставлено требование от №4142 от 21 января 202 2года «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов», в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и штрафам. Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Следовательно, требование считаются полученным плательщиком ФИО2

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате штрафа в срок, указанный в требовании, данная обязанность не исполнена ФИО2 до настоящего времени.

Согласно п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленный срок требование административным ответчиком не исполнено, что и послужило основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г.Пензы от 18 апреля 2022 судебный приказ от 28 марта 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности налоговым обязательствам отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО2 задолженности в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 18 октября 2022 года включительно. Исковой материал был зарегистрирован в суде 12 октября 2022 года, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Таким образом, процедура взыскания задолженности по налогу и штрафам перед обращением в суд с исковым заявлением налоговым органом соблюдена.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и штрафам обоснованы и подлежат удовлетворению.

Несогласие административного ответчика с решением налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налоговых правонарушений не является основанием для отказа в административном иске, поскольку ФИО2 не был лишен возможности оспорить данное решение в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Административный ответчик также не лишен возможности обратиться с заявлением о предоставлении ему отсрочки исполнения судебного акта в порядке ст. 358 КС РФ на стадии исполнения решения суда.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 626 рублей 30 копеек, исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (...) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12526 (двенадцать тысяч пятьсот двадцать шесть) рублей, а также задолженность по уплате штрафа за правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ, в сумме 1879 (одна тысяча восемьсот семьдесят девять) рублей, штрафа за правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, в сумме 1252 (одна тысяча двести пятьдесят два) рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 626 рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 декабря 2022 года.

Судья: М.В. Колмыкова