УИД 50RS0029-01-2024-008068-08
Дело № 2а-839/2025
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Наро-Фоминск 28 января 2025 года
Судья Наро-Фоминского городского суда Белякова Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 42000 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу: за 2018 год в размере 4176 рублей 24 копейки, за 2019 год в размере 2500 рублей 40 копеек, за 2021 год в размере 2238 рублей 60 копеек, а всего – 50915 рублей 24 копеек.
Административный иск заявлен по тем основаниям, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области в качестве налогоплательщика. Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 на праве собственности владел: транспортным средством ИНФИНИТИ <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № - в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога. Налоговый орган исчислил в отношении ФИО1 транспортный налог. Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление от 15.08.2023 № 108065702 на общую сумму долга в размере 42000 рубля 00 копеек со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2022 год в размере 42000 рубля 00 копеек. В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налогов и пени по состоянию на 16.05.2023 № 2034, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности: по транспортному налогу в размере 161606 рублей 36 копеек; по пени в размере 59993 рублей 52 копеек. ФИО1 в срок до 15.06.2023 не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности в размере 221599 рублей 88 копеек. 27.05.2024 в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 50915 рублей 24 копейки. Указанный судебный приказ отменен 20.06.2024 по делу №2а-1259/2024. В связи с чем, 20.12.2024 административным истцом было подано исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 42000 рубля 00 копеек; пени по транспортному налогу: за 2018 год в размере 4176 рублей 24 копейки, за 2019, 2021 гг. в размере 4739 рублей 00 копеек.
Представитель административного истца ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен по адресу регистрации, ходатайств об отложении разбирательства по делу не представлено.
В соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Судебное разбирательство проведено в соответствии со ст.150 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд в порядке упрощенного производства, предусмотренного гл.33 КАС РФ.
Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Как определено в п. 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу абз.1 п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В силу абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Исходя из положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Пунктами 3,4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Судом также учитывается, что истцом срок исковой давности не пропущен, поскольку, как это разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности. Уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, страховых взносов, а также пени, в связи, с чем было подано заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск. Отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Как следует из материалов дела и установлено судом определение об отмене судебного приказа мировым судьей вынесено 20.06.2024, согласно штампу с указанным административным исковым заявлением ИФНС обратилась в суд 20.12.2024. То есть, срок обращения в суд шесть месяцев с момента отмены судебного приказа не пропущен.
Административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области.
ФИО1 на праве собственности владел транспортным средством ИНФИНИТИ <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № - в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога. Налоговый орган исчислил в отношении ФИО1 транспортный налог; направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление от 15.08.2023 № 108065702, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2022 год в размере 42000 рубля 00 копеек со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налогов и пени по состоянию на 16.05.2023 № 2034, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 161606 рублей 36 копеек, по пени в размере 59993 рублей 52 копеек. ФИО1 в срок до 15.06.2023 не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности в размере 221599 рублей 88 копеек.
27.05.2024 мировым судьей в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 50915 рублей 24 копейки. Указанный судебный приказ 20.06.2024 отменен определением мирового судьи судебного участка №139 Наро-Фоминского судебного района Московской области по делу №2а-1259/2024.
Из искового заявления (л.д.5) следует, что транспортный налог за 2019 год оплачен 31.05.2024, транспортный налог за 2021 год взыскан принудительно органами ФССП 31.07.2024.
В связи с чем, 20.12.2024 административным истцом было подано исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 42000 рубля 00 копеек; пени по транспортному налогу: за 2018 год в размере 4176 рублей 24 копейки, пени за 2019 год в размере 2500 рублей 40 копеек, пени за 2021 г. в размере 2238 рублей 60 копеек.
Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм, административным ответчиком суду не представлено.
Вместе с тем, в подтверждение заявленных требований по транспортному налогу за 2022 год, пени за 2019, 2021 годы административным истцом представлены: налоговое уведомление №108065702 (л.д.9), отчет о получении налогового уведомления (л.д.10), расчет задолженности (л.д.11-13), требование об уплате задолженности №2034 (л.д.14-15), отчет о получении требования (л.д.16), определение об отмене судебного приказа от 20.06.2024 (л.д.17), постановление об окончании исполнительного производства от 31.07.2024 (л.д.18).
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что материалами дела подтвержден факт наличия у ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 42000 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу: за 2019 год в размере 2500 рублей 40 копеек, пени за 2021 год в размере 2238 рублей 60 копеек. Следовательно, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.
Суд отказывает в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 4176 рублей 24 копеек, по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов дела, обращаясь в суд с требованием о взыскании пени, налоговый орган не представил суду доказательства взыскания недоимки, на которую они начислены, или уплаты этой недоимки в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в то время как пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку в 2024 году налоговый орган обращается о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сформировавшемуся на 31.12.2022, то налоговым органом должны быть представлены доказательства обоснованности включения в сформированное на основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование задолженности по налогам и пени с приложением соответствующих документов к административному исковому заявлению.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, указал, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.
Исходя из закрепленного в Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства, проверяя обоснованность начисления пени за 2018 год, суд установил, что истец не представил доказательства взыскания указанного пени по транспортному налогу, в размерах, заявленных в настоящем административном деле, в связи с чем суд признает пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 4176 рублей 24 копеек безнадежными к взысканию.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 150, 291 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, в пользу ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 42000 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу: за 2019 год в размере 2500 рублей 40 копеек, пени за 2021 год в размере 2238 рублей 60 копеек; а всего – 46739 рублей 00 копеек.
В удовлетворении остальной части заявленных требований ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1, а именно: о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год – отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес> в доход бюджета Наро-Фоминского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд Московской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса
Судья Л.В. Белякова