<данные изъяты>
№2а-372/2025 (2а-2746/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Бузулук 13 марта 2025 года
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Стратоновой Т.Н.,
при секретаре Зубовой Ю.А.,
представителя заинтересованного лица МИФНС №3 по Оренбургской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в котором просит взыскать с ФИО2 земельный налог с физических лиц за ** ** **** год в размере 78,00 руб., налог на имущество с физических лиц за ** ** **** год в сумме 142601,00 руб., транспортный налог с физических лиц за ** ** **** год в сумме 6720,00 руб.
Представитель заинтересованного лица МИФНС №3 по Оренбургской области ФИО1 в судебном заседании пояснила, что согласно полученной по запросу Инспекции выписки ЕГРН, право собственности на объект налогоплательщика расположенного по адресу <адрес>, прикрашено по определению Бузулукского районного суда ** ** ****. В связи с чем, ** ** **** информационные ресурсы приведены в соответствие и проведены уточненные расчету по налогу на имущество физических лиц, в результате которых сумма налога уменьшена в общей сумме на 33246,00 рублей, в том числе налога за ** ** **** год в размере 6548,00 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явился, ранее суду пояснил, что административные исковые требования не признает в части взыскания задолженности по налогу на имущество на объект расположенный по адресу: <адрес>, так как право собственности на данный объект прекращено в ** ** **** году. В остальной части заявленные требования признает в полном объёме.
На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Из пункта 1 статьи 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьёй 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее имущество: легковое транспортное средство <данные изъяты>, мощностью 71,38 л.с., право собственности с ** ** **** по ** ** ****; грузовое транспортное средство <данные изъяты>, мощностью 149,56 л.с., право собственности с ** ** **** по ** ** ****; легковое транспортное средство <данные изъяты>, мощностью 76,27 л.с., право собственности с ** ** **** по ** ** ****; легковое транспортное средство <данные изъяты>, мощностью 79 л.с., право собственности с ** ** **** по ** ** ****; 1/2 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, право собственности с ** ** **** по настоящее время; иное строение, помещение и сооружение расположенное по адресу: <адрес> <адрес>, право собственности с ** ** **** по настоящее время; иное строение, помещение и сооружение расположенное по адресу: <адрес> <адрес>, право собственности с ** ** **** по настоящее время; иное строение, помещение и сооружение расположенное по адресу: <адрес> <адрес>, право собственности с ** ** **** по настоящее время; иное строение, помещение и сооружение расположенное по адресу: <адрес> в кадастровом квартале №, право собственности с ** ** **** по настоящее время; иное строение, помещение и сооружение расположенное по адресу: <адрес> <адрес>, право собственности с ** ** **** по настоящее время; иное строение, помещение и сооружение расположенное по адресу: <адрес> в кадастровом квартале №, право собственности с ** ** **** по настоящее время; иное строение, помещение и сооружение расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, право собственности с ** ** **** по настоящее время; иное строение, помещение и сооружение расположенное по адресу: <адрес> <адрес>, право собственности с ** ** **** по настоящее время; иное строение, помещение и сооружение расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, право собственности с ** ** **** по настоящее время; иное строение, помещение и сооружение расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, право собственности с ** ** **** по настоящее время; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, право собственности с ** ** **** по настоящее время.
ФИО2 были исчислены следующие налоги: земельный налог с физических лиц за ** ** **** год в размере 78,00 руб., налог на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 142601,00 руб., транспортный налог с физических лиц за ** ** **** год в размере 6720,00 руб.,
Обязанность по уплате недоимки административным ответчиком не исполнена.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо по состоянию на ** ** **** и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование № от ** ** **** об уплате задолженности по налогам в общем размере 528566,18 руб., пени в размере 77709,68 руб., со сроком уплаты ** ** ****.
Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения и до настоящего времени задолженность не оплачена.
В соответствии с п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Налоговым законодательством не предусмотрено направление нового требования об уплате задолженности случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, в виду неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности № от ** ** ****, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
** ** **** мировым судьей судебного участка№2 Тоцкого района Оренбургской области вынесен судебный приказ №2а-32/102/2024 о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности по налогам, пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).
Установлено, что недоимка по налогам до настоящего времени не уплачена, в связи с чем Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области изначально обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности ** ** ****, то есть в пределах шестимесячного срока.
Проверив расчет взыскиваемых с ФИО2 сумм земельного и транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления перечисленных налогов.
Между тем, проверив расчет взыскиваемых с ФИО2 сумм налога на имущество с физических лиц за ** ** **** год, суд не находит оснований согласиться с ним.
Как следует из представленной МИФНС №3 по Оренбургской области информации № от ** ** **** задолженность по налогу на имущество с физических лиц уменьшена на 33246,00 рублей, в том числе задолженность за 2021 год в сумме 6548,00 рублей.
При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания задолженности по налогу на имущество с физических лиц за ** ** **** год подлежит удовлетворению в размере 136053 рублей (142601,00 – 6548,00).
Доказательств отсутствия задолженности по налогам, либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено.
С учётом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции.
При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.
Судом удовлетворены административные исковые требования на сумму 142851,00 руб., следовательно, размер госпошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 5285,53 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность:
- по земельному налогу с физических лиц за ** ** **** год в размере 78,00 рублей;
- по имущественному налогу с физических лиц за ** ** **** год в размере 136053,00 рублей;
- по транспортному налогу с физических лиц за ** ** **** год в размере 6720,00 рублей;
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5285,53 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья подпись Т.Н. Стратонова
Мотивированное решение суда изготовлено 27 марта 2025 года.
Судья подпись Т.Н. Стратонова
Подлинник решения хранится в административном деле №2а-372/2025 (2а-2746/2024), УИД №56RS0008-01-2024-000917-14 находящемся в производстве Бузулукского районного суда Оренбургской области.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>