Дело №2а-1-1769/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года г.Ливны Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе : председательствующего судьи - Окороковой Э.Н.,

при секретаре Иваниловой М.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании в общем порядке административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Ю. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ю. о взыскании задолженности по налогам, указав, что Ю. владеет на праве собственности следующими объектами недвижимости :

- квартирой, расположенной по адресу : <адрес> ;

- гаражом, расположенном по адресу : <адрес>

Налоговый орган исчислил в отношении данных объектов недвижимости сумму имущественного налога за 12 месяцев 2015 года : по квартире – 27 руб., по гаражу – 46 руб., со сроком уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ ; за 12 месяцев 2016 года – по квартире – 31 руб., по гаражу – 53 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направив в адрес ответчика налоговое уведомление.

В установленный срок Ю. указанные в налоговом уведомлении исчисленные суммы налога не оплатила, в связи с чем налоговой орган выставил и направил в адрес Ю. налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указал на неисполненное обязательство по уплате налога в отношении квартиры и гаража, сумму пени, начисленную вследствие несвоевременного исполнения обязанности по уплате налога в сумме 14 руб. 13 коп., а также установи срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование истца оставлено налогоплательщиком без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с Ю. суммы налоговой недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ от Ю. в адрес мирового судьи поступили возражения на судебный приказ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с заявлением в исковом порядке.

Просит взыскать с ответчика вышеуказанную сумму недоимки по налогам, а также пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен.

В судебное заседание административный ответчик Ю. не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, предоставила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие и о применении к требованиям истца срока исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу положений части первой ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.ст. 400-401 НК РФ налогоплательщиками данного вида налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе :

- квартира;

- гараж.

В силу положений ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с ч.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта.

Согласно положениям ст.407 НК РФ налоговые льготы предоставляются :

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В соответствии с ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1 и 3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.).

Как следует из документов, предоставленных налоговой инспекцией, Ю. было выставлено требование № об уплате налога и пени за налоговый период : 2015-2016 гг. по двум объектам недвижимости – квартира по адресу : <адрес> гараж по адресу : <адрес>, в тоже время по двум другим объектам : квартира по адресу : <адрес> и гараж по адресу : <адрес>, №, была предоставлена налоговая льгота.

По двум оставшимся объектам сумма начисленного налога составила за два налоговых периода : 58,00 руб. за квартиру в <адрес>, 99,00 руб. – за гараж в районе Пушкинского моста. Срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как общая сумма налога составляла менее 3000,00 руб., то право на обращение в суд за взысканием неисполненного требования у налогового органа возникло по истечению трехлетнего период с даты исполнения выставленного требования, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом шестимесячный срок для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился - ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ, в исковом порядке налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, обращение в суд за взысканием налоговой задолженности со стороны истца имело место в течение установленных законом сроков для подобного рода обращений, в связи с чем ходатайство ответчика о применении в этой ситуации срока исковой давности является необоснованным и не подлежащим удовлетворению.

Вместе с тем, как следует из документов, предоставленных со стороны налоговой инспекции в подтверждение оснований для начисления налоговых платежей, на праве собственности за ответчиком в двух налоговых периодах: 2015-2016гг. значится только лишь три объекта – квартира по <адрес>, а также два гаража, квартира в <адрес> на 2015 года в собственности ответчика не значится ? в сведениях об объекте недвижимости значится прекращение владения квартирой в 2006 году.

Вместе с тем, начисление налога по данной квартире включается в расчет выставленного налогоплательщику требования, кроме того, именно по этой квартире не применяется налоговая льгота, а для данной цели выбирается другая квартира – по <адрес>, по которой в требовании указано о применении налоговой льготы и не требуется уплата налога.

Таким образом, суд полагает, что со стороны налогового органа не была надлежащим образом исполнена обязанность по формированию требования, содержащего корректные сведения о начисленных суммах налога, которые обязан был уплатить налогоплательщик, требование включало в себя сведения о начисленном налоге за объект, право владения которым у налогоплательщика прекращено, расчет пени также изменится, как и общая сумма налогового требования.

Однако, налогоплательщик скорректировать самостоятельно иной объем налоговых платежей не имеет возможности, следовательно, обращение налогового органа в суд для взыскания суммы налога в принудительном порядке не может быть осуществлено без выполнения со своей стороны обязанности о выставлении налогоплательщику обоснованного требования. Именно с формированием требования законодатель связывает исчисление сроков для обращения в суд. Необоснованность выставленного требования не порождает для ответчика обязанности его исполнения, в связи с чем, суд полагает, что требования истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Орловской области удовлетворить.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Ливенский районный суд в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 27 декабря 2022 года.

Судья :