ВЕРХОВНЫЙ СУД

РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

дело № 33а-16415/2023 (2а-2433/2023)

город Уфа 30 августа 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:

председательствующего Багаутдиновлй А.Р.,

судей Зиновой У.В.,

ФИО1,

при секретаре судебного заседания Шакировой Л.Р.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по страховым взносам,

по апелляционной жалобе ФИО2 ФИО9 на решение Советского районного суда города Уфы Республики Башкортостан от 22 июня 2023 года.

Заслушав доклад судьи Зиновой У.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО2 с дата состоит на налоговом учете в качестве адвоката, не уплатил в установленном размере и своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем ему начислены пени. Направленные налоговым органом требования оставлены налогоплательщиком без исполнения. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности отменен на основании поступивших возражений ФИО2 относительно его исполнения.

Административный истец просил взыскать со ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8408,73 рублей, пени по состоянию на 24 января 2022 года в размере 916,99 рублей за 2017–2020 годы, в размере 31,04 рублей за 2021 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за 2021 год в размере 32381,53 рублей, пени по состоянию на 24 января 2022 в размере 4042,57 рублей за 2017-2020 годы, в размере 119,49 рублей за 2021 год; на общую сумму 45900,35 рублей.

Решением Советского районного суда города Уфы Республики Башкортостан от 22 июня 2023 года административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворены частично.

Со ФИО2, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 8408,73 рублей, пени по состоянию на 24 января 2022 года за 2020 год в размере 535,27 рублей, за 2021 год в размере 31,04 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 года в размере 32381,53 рублей, пени по состоянию на 24 января 2022 года за 2020 год в размере 2061,25 рублей, за 2021 год в размере 119,49 рублей, на общую сумму 43537,31 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы в размере 381,72 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы в размере 1981,32 рублей отказано.

Со ФИО2 в доход местного бюджета взыскана госпошлина в размере 1506 рублей.

Не согласившись с указанным решением суда, ФИО2 обратился с частной жалобой, в которой просил решение суда отменить. В обоснование указал, что административным истцом пропущен срок, установленный пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Кроме того, требования были направлены по адресу, по которому ФИО2 не зарегистрирован и не проживает. Зарегистрирован и проживает по адресу, который ежегодно указывал в подаваемых налоговых декларациях, а именно: адрес

Принимая во внимание, что неявившиеся лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, судебная коллегия на основании статьи 150 и статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения правоотношений) указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Также плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, так как с дата состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката (л. д. 32).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законодательством сроки в адрес ФИО2 направлены:

- требование №... по состоянию на дата об уплате до 18 февраля 2022 года пени по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в размере 4042,57 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 916,99 рублей (л. д. 17);

- требование №... по состоянию на дата об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени в размере 119,52 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени в размере 31,04 рублей, сроком до 21 марта 2022 года (л. д. 28).

дата требование №... от дата заказной почтовой корреспонденцией направлено ФИО2 по адресу: адрес, что подтверждается списком №... и присвоенным отправлению ШПИ ..., согласно отслеживанию которого требование получено адресатом дата (л. д. 27).

дата требование №... от дата заказной почтовой корреспонденцией направлено ФИО2 по адресу: адрес, что подтверждается списком №... (партия №...) и присвоенным отправлению ШПИ ..., согласно отслеживанию которого требование получено адресатом дата (л. д. 33).

дата мировым судьей судебного участка №... по адрес Республики Башкортостан вынесен судебный приказ, который определением того же мирового судьи от дата отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно порядка его исполнения (л. д. 13).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд 05 апреля 2023 года (л. д. 34), то есть в шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая возникший спор и удовлетворяя частично заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за налоговой период 2021 год и пени, начисленные за 2020, 2021 годы, ФИО2 не исполнена, срок для обращения в суд с исковыми требованиями не пропущен, в связи с чем пришел к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика обязательных платежей и начисленных за их неуплату пени.

Отказывая в иске о взыскании пени за неуплату обязательных платежей за 2017-2019 годы, суд первой инстанции принял во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств принятия мер к взысканию пенеобразующих недоимок за указанные периоды.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени по недоимкам за 2017-2019 годы.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от дата по делу ... постановлено: в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1590 рублей, пени в размере 54,34 рублей по состоянию на 23 марта 2018 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017год в размере 18400 рублей, пени – 294,96 рублей по состоянию на 23 марта 2018 года, всего на общую сумму задолженности – 20399,3 рублей, – отказать ввиду пропуска пресекательного срока для обращения в суд (л. д. 45-46).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от дата отменено решение Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от дата по делу ..., принято по делу новое решение. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, пени в сумме 372,69 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, пени в сумме 1694,01 рублей оставлено без рассмотрения. В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 ФИО10 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы в общей сумме 165,32 рублей, пени по страховым взносам на пенсионное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы в общей сумме 827,78 рублей отказано (л. д. 48-51).

Вступившим в законную силу определением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от дата административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, возвращено заявителю, в связи с не соблюдением установленного федеральным законом обязательного досудебного порядка урегулирования спора (л. д. 52). Сведений об обращении с административным исковым заявлением вновь в материалы дела не представлены.

Вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ... года постановлено: административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам - удовлетворить. Взыскать со ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 39,39 рублей, недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пени на обязательное пенсионное страхование в размере 151,69 рублей, на общую сумму 41065,08 рублей. Взыскать со ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1432 рублей (л. д. 53-54).

Таким образом, согласно вступившим в законную силу судебным актам в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов за 2017, 2018 годы налоговому органу отказано, иск о взыскании взносов за 2019 год возвращен административному истцу, сведений о повторном обращении и наличии вступившего в законную силу судебного акта о взыскании взносов за указанный период не имеется.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из изложенного следует, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а потому вывод суда первой инстанции об отказе в удовлетворении части требований административного истца является обоснованным.

Оснований не согласиться с выводами суда о взыскании со ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование за 2021 год и пени за 2020, 2021 годы, также не имеется, поскольку сроки и порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюдены, доказательств уплаты данной задолженности ФИО2 не представлено.

Пенеобразующая недоимка за 2020 год по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование взыскана вступившим дата в законную силу решением Советского районного суда города Уфы Республики Башкортостан от дата по делу ..., а потому начисление пени и их взыскание при своевременном выставлении требований и обращении в суд, является обоснованным.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом по настоящему делу не соблюден досудебный порядок взыскания указанной налоговой задолженности, поскольку требования об уплате страховых взносов ФИО2 не направлялись, являются не состоятельными, поскольку налоговые требования направлялись ФИО2 по последнему известному налоговому органу адресу его регистрации.

Из материалов дела следует, что с дата ФИО2 зарегистрирован по адресу: адрес

Согласно списку №... почтовой корреспонденции от дата, требование от дата, об уплате страховых взносов за 2021 год и пени, требование от дата об уплате, в том числе пени, начисленных на недоимку за 2020 год, направлены ФИО2 по предыдущему адресу регистрации: адрес.

Между тем, регистрация ФИО2 с дата по другому адресу и неполучение им в связи с этим требований об уплате страховых взносов не свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом предшествующей обращению в суд установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить страховые взносы, погасить задолженность и не освобождает налогоплательщика от возложенной на него законом обязанности по уплате данных страховых взносов, размер которых определен Налоговым кодексом Российской Федерации и не требует предварительного расчета налоговым органом с направлением соответствующего уведомления.

Более того, из отчета об отслеживании заказной почтовой корреспонденции с почтовыми идентификаторами ... и ... следует, что почтовая корреспонденция направленная ФИО2 по адресу: адрес, получена адресатом.

Регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, в связи с этим направление налогового уведомления и требований об уплате налогов, страховых взносов за спорные периоды по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопреки доводам апелляционной жалобы ФИО2 фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела судом первой инстанции установлены, оценка доказательствам дана по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, нормы материального права применены правильно, выводы, изложенные в судебном акте, мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам дела, нарушений норм процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению данного дела, судами не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Советского районного суда города Уфы Республики Башкортостан от 22 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО2 ФИО11 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий А.Р. Багаутдинова

Судьи У.В. Зинова

ФИО1

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 01 сентября 2023 года

Справка: судья Насырова Л.Р.