ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 06 ноября 2025 года по делу № 2а-2587/2025

(16RS0042-03-2025-005011-41)

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

председательствующего судьи Кулик Е.А.,

при секретаре судебного заседания Турушевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС по г.Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 в взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд с иском к ФИО1 в взыскании задолженности.

В обоснование требований указано, что за ФИО1 числится недоимка по налогу, начисляемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджет городских округов за 2023 год в размере 517,62 руб., недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 год в размере 29 371,58 руб., недоимка по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ) (штрафы за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 3 500 руб., недоимка по пени в размере 7 925,40 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024. Направленное требование налогоплательщиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил требования в связи изменением размера задолженности (погашением ФИО1 задолженности по налогу, начисляемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджет городских округов за 2023 год в размере 517, 62 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 год в размере 29 371,58 руб.), окончательно ИФНС по г.Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества 11 425,40 руб., из которых: штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ) (штрафы за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 3 500 руб., пени в размере 7 925,40 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

В судебное заседание представитель административного истца – по г.Набережные Челны Республики Татарстан не явился, извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Определением суда от 06.11.2025 года административные исковые требования о взыскании пени в размере 7 925,40 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 выделены в отдельное производство (№ 2а-3449/2025).

Изучив письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-211/21/2024, суд приходит к следующему.

ФИО1, согласно выписке из ЕГРЮЛ, являлась индивидуальным предпринимателем с 23.07.2018 по 12.02.2024.

В силу ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подп. 5 п.а 8 ст. 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась патентная система налогообложения. Сумма налога на доходы физических лиц, сумма налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, сумма налога, уплачиваемого при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с п. 6 настоящей статьи, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения. Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 настоящей статьи, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, если иное не установлено настоящей статьей.

ФИО1 начислен налог за 2023 год в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов в размере 517, 62 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 17.04.2023 № 546 об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа. Требование административным ответчиком не исполнено.

Налог оплачен 26.06.2025 в период рассмотрения дела судом.

01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2 статьи).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком страховых взносов и имеет обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

За расчетный период 2023 года налогоплательщику исчислены: страховые взносы в фиксированном размере – 29 371 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2024, страховые взносы уплачены ФИО1 в полном объеме 26.06.2025 в период рассмотрения дела судом.

В соответствии с п. 3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны, в том числе, правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Частью 1 ст.226 НК РФ предусмотрено, что Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ч.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

В силу ч.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч..1.2 ст.126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

В силу п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок предоставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев, квартальный 2022 -не позднее 27.02.2023.

ФИО1, являясь налоговым агентом, не исполнила свою обязанность по предоставлению в установленный в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2022, тем самым совершила налоговое правонарушение, за которое п. 1.2 ст.126 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

За совершение налогового правонарушения решением налогового органа от 01.12.2023 № 2829 ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа, назначенного с применением п.3 ст.114 НК РФ, в размере 3 500 руб.

Сведений о том, что к настоящему времени ФИО1 погасила вышеуказанную задолженность по штрафу административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем требования налогового органа о взыскании штрафа подлежат удовлетворению.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт- единый налоговый счет. В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа. Начиная с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика. Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

Административному ответчику направлено требование от 17.04.2023 № 546, об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам, пени.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Выданный по заявлению административного истца судебный приказ от 25.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, отменен 01.11.2024 на основании возражений административного ответчика. С исковым заявлением административный истец обратился 30.04.2025. Требования ст. 48 НК РФ по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.

В силу ч. 2 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично, что является основанием для прекращения производства по делу (пункт 3 части 1 статьи 194 КАС РФ).

Налоговый орган, являясь административным истцом, в ходе судебного разбирательства просит суд принять уточненные требования в части взыскания с административного ответчика лишь суммы штрафа и пени, фактически не поддерживая требования о взыскании налога, страховых взносов, при этом надлежаще оформленного отказа от части требований суду не представил.

С учетом того, что ФИО1 задолженность по уплате налога за 2023 год в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов в размере 517, 62 руб., страховые взносы в фиксированном размере в размере 29 371 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2024, исполнена 26.06.2025 года, и в целях предотвращения повторного обращения налогового органа в суд с аналогичными требованиями, суд полагает необходимым в удовлетворении исковых требований о взыскании указанной задолженности отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС по г.Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, за счет имущества в доход государства сумму в размере 3500 руб. – штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля).

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования город Киров в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г.Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Кулик Е.А.

Мотивированное решение изготовлено 20.11.2025 года