Решение по делу № 2А-3924/2023 от 03.11.2023 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

№ 2а-3924/2023

№ 70RS0004-01-2023-004397-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 ноября 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.

при секретаре Жаворонковой В.О.

с участием административного ответчика ФИО1 ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО7 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по уплате земельного налога за 2017-2019 годы в сумме 513 руб., пени по земельному налогу в размере 21,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, р. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге», ФИО1 является собственником земельного участка, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2017-2019 годы, о чем в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ направлены налоговые уведомления, которые в установленный срок исполнены не были. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате земельного налога и пени, которые также исполнены не были.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, представил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому полагал, что административным истцом пропущен установленный ст. 286 КАС РФ срок обращения в суд.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, заслушав административного ответчика, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г.Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст.396 НК РФ, ФИО2 является собственником земельного участка, а именно:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1500 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление земельного налога за 2017 год из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x долю в праве x % ставку налога x количество месяцев, за которые производится расчет, а именно:

налоговая база (кадастровая стоимость) 56895 руб. x на налоговую ставку 0,30% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 171 руб.;

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанного земельного участка представлены УФНС России по Томской области в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

На основании ст.52, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ ФИО1 почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2017 г. в размере 171 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком сумма земельного налога уплачена не была.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Сумма пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 9,07 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 почтовым отправлением было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 171 руб. и пени по земельному налогу в размере 9,07 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, земельный налог за 2017 г. в сумме 171 руб. и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,07 руб. не уплачены.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление земельного налога за 2018 год из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x долю в праве x % ставку налога x количество месяцев, за которые производится расчет, а именно:

На основании ст.52, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ ФИО1 почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2018 г. в размере 171 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком сумма земельного налога уплачена не была.

Сумма пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 7,05 руб.

В установленный срок требование не исполнено, земельный налог за 2018 г. в сумме 171 руб. и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,05 руб. не уплачены.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление земельного налога за 2019 год из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x долю в праве x % ставку налога x количество месяцев, за которые производится расчет, а именно:

На основании ст.52, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ ФИО1 почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2019 г. в размере 171 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком сумма земельного налога уплачена не была.

Сумма пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 5,04 руб.

В установленный срок требование не исполнено, земельный налог за 2019 г. в сумме 171 руб. и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,04 руб. не уплачены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что самое раннее требование № датировано ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что сумма, заявленная административным истцом, составляет менее 3000 руб., при исчислении срока необходимо руководствоваться абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (с ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № 4 Советского судебного района г. Томска поступило заявление УФНС России по Томской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 513 руб., пени 26,16 руб., то есть с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Томской области обратилось в пределах срока, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции).

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Административный иск в районный суд подан с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 названной статьи - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, путем подачи через интернет систему «Гас-Правосудие», т.е. в пределах установленного законом срока.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО1 перед налоговым органом в размере 513 руб. 00 коп., а также пени по земельному налогу в размере 21,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017-2019 г.г. до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

При этом довод административного ответчика о пропуске УФНС России по Томской области установленного законом срока для обращения с административным исковым заявлением судом отклоняется, как основанный на неверном толковании норм налогового законодательства.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по уплате земельного налога за 2017-2019 годы в сумме 513 руб., пени по земельному налогу в размере 21,16 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 03.12.2019 по 28.06.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья (подпись) Е.А. Цыганова

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-3924/2023 (№70RS0004-01-2023-004397-93) в Советском районном суде г.Томска

Мотивированный текст решения изготовлен 13.11.2023