<данные изъяты>
Дело №2а-1040/2023
УИД 56RS0033-01-2023-001366-45
РЕШЕНИЕ
И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и
20 июля 2023 года г.Орск Оренбургской области
Советский районный суд г.Орска Оренбургской области
в составе председательствующего судьи Курносовой Ю.В.,
при секретаре Плотниковой Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
установил:
МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик в 2021 году продал объекты недвижимого имущества – жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером: №, расположенные по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты> рублей. ФИО1 заявлен налоговый вычет по доходу от продажи недвижимого имущества в размере 600000 рублей и в сумме 5846154 рубля документально подтвержденных расходов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исходя из налогооблагаемой базы в размере 153846 рублей, составила 20000 рублей. Указанная сумма подлежала уплате до 15 июля 2022 года. В установленный срок оплата не произведена. Требование № от 21 июля 2022 года об уплате налога в срок до 23 августа 2022 года оставлено без исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, предусмотренный ст. 228 Налогового Кодекса РФ, за 2021 год в сумме 20000 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен, суду представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.
Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.
Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ закреплено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога (НДФЛ) производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено данной главой.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса,
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 217 Налогового Кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса РФ.
На основании положений пункта 1.1 статьи 224 НК РФ для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ.
Из материалов дела следует, что 2021 году ФИО1 продал объекты недвижимого имущества – жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером: №, расположенные по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> на общую сумму <данные изъяты> руб.
04 мая 2022 года в МИФНС № 14 по Оренбургской области ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена первичная декларация за 2021 года, в которой отражен доход, полученный от продажи двух жилых домов и двух земельных участков в сумме <данные изъяты> и заявлен имущественный налоговый вычет по доходу от продажи недвижимого имущества в размере 600000 рублей и в сумме 58461547 рубля документально подтвержденных расходов.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исходя из налогооблагаемой базы в размере 153846 рублей, составила 20000 рублей.
В ходе камеральной проверки налоговым органом установлены признаки предпринимательской деятельности: систематическое приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его реализации, непродолжительный период времени нахождения имущества в собственности.
В ходе камеральной проверки налоговой инспекцией выявлены ошибки в налоговой декларации и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, а именно неправомерно заявлены имущественный налоговой вычет в сумме 600000 рублей и налоговый вычет в виде расходов в сумме 5052157 рублей. Общая сумма расходов, принимаемая к учету, составила 583997,85 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 782080 рублей <данные изъяты>).
Согласно части 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начала проведения камеральной налоговой проверки), если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
09 июля 2022 года ФИО1 направлено требование № о предоставлении пояснений и внесения изменений в налоговую декларацию. В установленный срок пояснения и документы не представлены.
Решением налогового органа № от 28 ноября 2022 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с выставлением счета на оплату недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 762080 рублей, пени в сумме 27079,24 рубля, штрафа в размере 19052 рубля.
Из решения налогового органа следует, что в ходе камеральной проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные ч. 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ, а именно совершение ФИО1 правонарушения в силу стечения обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребенка, в связи с чем сумма штрафных санкций снижена налоговым органом в восемь раза.
При вынесении решения недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами, то есть за вычетом 20000 рублей, указанных в налоговой декларации.
21 июля 2022 года ФИО1 направлено требование № об уплате налога в сумме 20000 рублей.
Требование оставлено без исполнения.
19 октября 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №9 Советского района г.Орска с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 20000 рублей.
19 октября 2022 года вынесен судебный приказ, который 16 декабря 2022 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением истец обратился 16 июня 2023 года.
Таким образом, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и у него возникла задолженность в 2021 году, которая им в добровольном порядке не оплачена, выставленное налоговым органом требование не исполнено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения иска и взыскании задолженности по налогу в сумме 20000 рублей.
Обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и иском в суд имело место до истечения установленного законом срока.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 800 рублей в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 /ИНН №/, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 20000 рублей.
Взыскать с ФИО1 /ИНН №/ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 800 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 03 августа 2023 года
Судья подпись Ю.В. Курносова
<данные изъяты>