Дело 2а-297/2023 (2а-4180/2022)

УИД 55RS0005-01-2022-006010-22

Строка статотчета 3.199

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2023 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска Карев Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Первомайский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. В связи с неуплатой в добровольном порядке налога, и страховых взносов ФИО1 налоговым органом начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 5 085,78 руб., начисленные по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших налогообложения доходы, в сумме 36 519 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном район в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа, в исковом производстве налоговый орган не обращался), пени размере 229,03 руб., начисленные на недоимку по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму 4 000 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном район в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа, в исковом производстве налоговый орган не обращался); пени в размере 1 989,48 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2019 г. на сумму 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном район в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа, в исковом производстве налоговый орган не обращался); пени в размере 712,56 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2017 год на сумму 10 513,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном район в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа, в исковом производстве налоговый орган не обращался); пени в размере 1 799, 09 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2018 год на сумму 26545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном район в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа, в исковом производстве налоговый орган не обращался); пени в размере 1 359, 51 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2017 год на сумму 23 400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном район в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа, в исковом производстве налоговый орган не обращался); пени в размере 466,56 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2019 год на сумму 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном район в г. Омске №а-1258/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа, в исковом производстве налоговый орган не обращался); пени в размере 395,82 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2018 год на сумму 5 840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном район в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа, в исковом производстве налоговый орган не обращался); пени в размере 311,09 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2017 год на сумму 4 590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном район в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа, в исковом производстве налоговый орган не обращался). Требования исполнены не были, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением суда отказано в принятии заявления по основаниям, указанным в ст. 124.4 КАС РФ. Налоговым органом на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность в части пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 5 085,78 руб. на недоимку в размере 36 519 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 2 611,03 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ). Налоговый орган считает, что пропущенный срок для обращения является незначительным, подлежит восстановлению. Также в качестве уважительности пропуска срок приводят доводы, что сумма задолженности является существенной для бюджета <адрес>. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, с учетом уточнений заявленных требований, административный истец просит суд признать причину пропуска уважительной, восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, и взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 9 874,17 руб., в том числе пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 2 611,03 руб. на недоимку в размере 36 519 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 229,03 руб., на недоимку в размере 4 000 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 860, 64 руб. в том числе, пени 1 989,48 руб. на недоимку 29 354 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени 712,56 руб. на недоимку 10 513,68 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени 1 799, 09 руб. на недоимку 26 545 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени 1359, 51 руб. на недоимку 23 400 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1173, 47 руб., в том числе пени 466,56 руб. на недоимку 6884 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени 395,82 руб. на недоимку 5 840 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени 311,09 руб. на недоимку 4 590 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом данной правовой нормы, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений ст. 425 НК РФ (введенной Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и действующей до 1 января 2019 года) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 426 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2016 № 475-ФЗ) в 2017 - 2019 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов, 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ статья 426 НК РФ признана утратившей силу с 01 января 2019 года.

Так, в 2017 году фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») x тариф (статья 426 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 5,1% x 12 = 4 590 рублей за год.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») x тариф (статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 26% x 12 = 23 400 рублей за год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (действие редакции с 1 января 2018 года, Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 7 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются и специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальным налоговым режимам относится, помимо прочих, упрощенная система налогообложения и патентная система налогообложения;

Пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Общим правилом пункта 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации при объекте налогообложения доходы налоговая ставка установлена в 6 процентов.

В силу пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения; также налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

В силу положений п. 1,2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В силу положений ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой (ч. 2).

В силу ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1,3 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

В силу п. 1 ст. 346.53 НК РФ налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 35-36).

В связи с чем, как указывает административный истец, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и ст. 432 НК РФ НК обязан был уплатить страховые взносы за 2017-2019 гг. не позднее 31 декабря текущего года.

Также, административный ответчик являлся плательщиком налогов, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы и патентную систему налогообложения.

Как следует из административного искового заявления, административному ответчику начислены страховые взносы за 2017-2019 гг. и налоги, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы и в связи с применением патентной системы налогообложения, которые самостоятельно, в течение установленного законом периода, в полном объеме оплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Как следует из материалов дела, в том числе расчета пени, в связи с неуплатой страховых взносов и налогов ФИО1 начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 5 085,78 руб., начисленные по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших налогообложения доходы, в сумме 36 519 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени размере 229,03 руб., начисленные на недоимку по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму 4 000 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 989,48 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2019 г. на сумму 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 712,56 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2017 год на сумму 10 513,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 799,09 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2018 год на сумму 26 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 359,51 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2017 год на сумму 23 400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 466,56 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2019 год на сумму 6884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 395,82 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2018 год на сумму 5 840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 311,09 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2017 год на сумму 4 590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-34,73).

В связи с неисполнением обозначенных требований, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, со ссылкой на положения ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в Первомайский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящем административном иске административный истец просит взыскать пени по страховым взносам за 2017-2019 гг., по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы и в связи с применением патентной системы налогообложения.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом в материалы дела представлены пояснения, согласно которым, все недоимки на которые начислены требуемые ко взысканию пени были обращены ко взысканию. Однако, определениями мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном район в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и № ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа. В исковом производстве налоговый орган не обращался.

Вместе с тем, как следует из ответа мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес>, указанные судебные акты по делам № и № в отношении ФИО1 не рассматривались.

Доказательства тем обстоятельствам, что указанные недоимки были взысканы или оплачены, и право на их взыскание не утрачено, в материалах дела отсутствуют.

Принимая во внимание, что пени являются производной от исполнения основного обязательства, требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Кроме того, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в общем размере 12 348,92 руб.

Так, поскольку общая сумма налога, пеней по данному требованию превысила 10 000 рублей, то в силу указанных выше разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с иском в районный суд, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока его исполнения, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье своевременно ДД.ММ.ГГГГ

Однако, определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии указанного заявления отказано со ссылкой на положения ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

При этом, судом установлено, что первоначально с административным исковым заявлением в Первомайский районный суд <адрес> налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

Данное административное исковое заявление определением судьи Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было оставлено без движения, как несоответствующее требованиям ст. ст. 125,126 КАС РФ, а затем определением от ДД.ММ.ГГГГ возвращено заявителю, в связи с не устранением недостатков.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило – ДД.ММ.ГГГГ.

Следует отметить, что в силу п. 1 ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации относительно течения сроков исковой давности, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», которая подлежит применению по аналогии в спорном правоотношении, в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, если такое заявление было принято к производству. Положение пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований.

При таких обстоятельствах в данном административном деле имеет значение дата обращения в Первомайский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, которая также свидетельствует о пропуске срока исковой давности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Рассматривая вопрос об уважительности причин пропуска срока на обращение с настоящим административным иском, суд отмечает следующее.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из материалов дела следует, что первоначально иск в районный суд поступил своевременно – ДД.ММ.ГГГГ Тогда как срок на обращение с таким иском истекал ДД.ММ.ГГГГ Однако, после возращения данного иска районным судом ДД.ММ.ГГГГ, вновь был подан в суд налоговым органом лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. фактически спустя 3 месяца.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При проявлении достаточной меры заботливости налоговый орган не был лишен возможности обратиться с соответствующим иском в разумный срок.

Относительно доводов административного истца о незначительности пропуска срока суд полагает необходимым отметить, что возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Поскольку объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, суд полагает возможным отказать административному истцу в восстановлении срока на подачу настоящего искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, пропуск административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в заявленном размере и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является основанием для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.П. Карев