УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 18 июня 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

22 апреля 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО2 начислен налог на профессиональный доход за июль - октябрь 2024 года, который в установленные сроки не уплачен. Также ФИО2 за 2019-2023 годы начислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления, которые в установленные сроки не уплачены. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 31 марта 2025 года, отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ФИО2, приводя расчет пени по состоянию на 24 февраля 2025 года (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа), административный истец просит взыскать с ФИО2 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 13433,84 рублей, из них задолженность по транспортному налогу за 2019 год - 455 рублей, за 2020 год – 455 рублей, за 2021 год – 890 рублей, за 2022 год – 890 рублей, за 2023 год – 890 рублей, по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 170,16 рублей, за август 2024 года – 3859,68 рублей, за сентябрь 2024 года – 1191,36 рублей, за сентябрь 2024 года – 2887,92 рублей и по пени в размере 1754,72 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4, пункта 1 части 2 статьи Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.). В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пунктов 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован порядок применения указанного специального налогового режима.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что ФИО2 является собственником следующих транспортных средств: ВАЗ 21120, гос.рег.номер № (с 9 ноября 2018 года по 18 июня 2019 года); ВАЗ 21124, гос.рег.номер № (с 7 июля 2020 года).

Налоговым уведомлением №50320726 от 1 сентября 2020 года, направленным заказным письмом 20 сентября 2020 года, ФИО2 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 455 рублей (исходя из налоговой базы - 91, налоговой ставки – 10, количества месяцев владения в году – 6). В связи с неуплатой исчисленного налога в адрес налогоплательщика направлено требование №15314 от 16 июня 2021 года на общую сумму 468,35 рублей (из них транспортный налог - 455 рублей и пени – 13,35 рублей) со сроком уплаты до 23 ноября 2021 года.

Налоговым уведомлением №53785446 от 1 сентября 2021 года (направлено заказным письмом 22 сентября 2021 года) начислен транспортный налог за 2020 год в размере 445 рублей (исходя из налоговой базы - 89, налоговой ставки – 10, количества месяцев владения в году –6). В связи с неуплатой исчисленного налога в адрес налогоплательщика направлено требование №22956 от 22 декабря 2021 года на общую сумму 447,25 рублей (из них транспортный налог - 445 рублей и пени – 2,25 рублей) со сроком уплаты до 24 января 2022 года.Налоговым уведомлением №4709010 от 1 сентября 2022 года, направленным через личный кабинет налогоплательщика, начислен транспортный налог за 2021 год в размере 890 рублей (исходя из налоговой базы 89, налоговой ставки – 10, количества месяцев владения в году –12).

Учитывая, что по состоянию на 31 декабря 2022 года не истек установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Фнедерации (в ред. №374-ФЗ от 23.11.2020, применявшейся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, включительно) срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 годы (требования об уплате №15314 от 16 июня 2021 года и №22956 от 22 декабря 2021 года), при формировании 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета ФИО2 в сумму неисполненных обязанностей подлежала включению данная задолженность, поскольку меры принудительного взыскания не применялись.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате №148919 по состоянию на 8 июля 2023 года о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 1790 рублей и пени в размере 183,16 рублей со сроком уплаты до 28 августа 2023 года. В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговым уведомлением №72116016 от 29 июля 2023 года, направленным в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, ФИО2 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 890 рублей (исходя из налоговой базы - 89, налоговой ставки – 10, количества месяцев владения в году –12).

Решением УФНС России по Калужской области от 18 марта 2024 года №41835 с ФИО2 по требованию от 8 июля 2023 года №148919 взыскана задолженность в размере 3120,70 рублей.

Налоговым уведомлением №148158876 от 24 июля 2024 года, направленным через личный кабинет налогоплательщика, начислен транспортный налог за 2023 год в размере 890 рублей (исходя из налоговой базы 89, налоговой ставки – 10, количества месяцев владения в году –12).

Кроме того, ФИО2 с 23 июня 2024 года является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, полученный при сборке, комплектации, упаковке коробов без повреждений содержимого, в соответствии с заданием. В связи с чем, административному ответчику начислен налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 1191,36 рублей (в связи с поступлением 13 сентября 2024 года платежа в размере 1021,20 рублей, остаток задолженности составляет 170,16 рублей), за август 2024 года - 3859,68 рублей, за сентябрь 2024 года - 1191,36 рублей, за октябрь 2024 года – 2887,92 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019-2023 годы и налогу на профессиональный доход за июль-октябрь 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 31 марта 2025 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо на сумму 13433,84 рублей по состоянию на 24 февраля 2025 года.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года №1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 года №48-П).

Учитывая, что 28 ноября 2024 года подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей (в связи с начислением налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года), установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) по транспортному налогу за 2019-2023 годы и налогу на профессиональный доход за июль-октябрь 2024 года налоговым органом не пропущен.

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 31 марта 2025 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15 апреля 2025 (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени в размере 1754,72 рублей, в состав которых вошли:

- пени, начисленные по состоянию на 1 января 2023 года, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, в размере 98,86 рублей;

- пени, начисленные после перехода на ЕНС за период с 1 января 2023 года по 24 февраля 2025 года в размере 1655,87 рублей.

Из представленных подробных расчетов сумм пени по состоянию на 1 января 2023 года из отдельных карточек налоговых обязанностей принята задолженность по пени на транспортный налог: в размере 0,05 рублей за 2018 год с 03.12.2019 по 30.06.2020 (по дату фактической уплаты налога с учетом уплаты пени в размере 6,26 рублей 2 июля 2020 года); в размере 61,49 рублей за 2019 год со 02.12.2020 по 31.12.2022; в размере 30,64 рублей за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022; в размере 6,68 рублей за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Налоговым органом принимались меры к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018 год (требование об уплате №22987 от 25 июня 2020 года на сумму 158,17 рублей). Учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год уплачена лишь 2 июля 2020 года, то есть с нарушением установленных налоговым законодательством сроков, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по пени по дату фактической уплаты недоимки с учетом произведенной оплаты пени в размере 6,26 рублей.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пеням в размере 98,86 рублей, принятым из отдельных карточек налоговых обязанностей по состоянию на 1 января 2023 года, а также пени в размере 1754,72 рублей, начисленные за период с 1 января 2023 года по 24 февраля 2025 года (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки), на совокупную обязанность по транспортному налогу за 2019-2023 годы и налогу на профессиональный доход за июль – октябрь 2024 года с учетом уменьшения (оплаты 14 сентября 2024 года) и увеличения (начисление 2 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год, 3 декабря 2024 года – транспортного налога за 2023 год, а также 29 августа 2024 года, 1 октября 2024 года, 29 октября 2024 года и 29 ноября 2024 года - налога на профессиональный доход за июль – октябрь 2024 года).

Представленный административным истцом расчет размера пени судом проверен, является правильным, соответствует представленным в материалы дела доказательствам.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 455 (четыреста пятьдесят пять) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 445 (четыреста сорок пять) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 890 (восемьсот девяносто) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 890 (восемьсот девяносто) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 890 (восемьсот девяносто) рублей 00 копеек,

- по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 170 (сто семьдесят) рублей 16 копеек,

- по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 3859,68 (три тысячи восемьсот пятьдесят девять) рублей 68 копеек,

- по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 1191 (одна тысяча сто девяносто один) рублей 36 копеек,

- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2887 (две тысячи восемьсот восемьдесят семь) рублей 92 копеек,

- по пени в размере 1754 (одна тысяча семьсот пятьдесят четыре) рублей 72 копеек;

а всего - задолженность в размере 13433 (тринадцать тысяч четыреста тридцать три) рублей 84 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 19 июня 2025 года.

Председательствующий