Решение по делу № 2А-572/2025 от 10.09.2025 | Райчихинский городской суд (Амурская область)

Дело № 2а-572/2025 года

УИД: 28RS0015-01-2025-001065-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Райчихинск 10 сентября 2025 года

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой О.В.,

при секретаре Музыченко Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилось к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, указав в обоснование требований следующие обстоятельства.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, состоит в качестве налогоплательщика, является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией, согласно списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в размере 9 225,13 руб., в том числе: в размере 7 699,12 руб. – земельный налог за 2017-2021 годы, в размере 1 526,01 руб. – пени.

Требование направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № в размере 12 283,39 руб., данное решение, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, согласно списку почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ, сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составила 11 286,66 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год – 1 667,00 руб., земельный налог за 2020 год – 1 624,12 руб., земельный налог за 2021 год – 1 074,00 руб., земельный налог за 2022 год – 1 074,00 руб., земельный налог за 2023 год – 1 070,00 руб., пени – 4 777,54 руб.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом, имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям о ранее учтенных правах, предоставленным в налоговые органы ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Амурской области, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован на праве собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2 116 кв.м., разрешенное использование – для жилого дома. Право собственности является ранее учтенным.

Управлением посредством системы межведомственного электронного взаимодействия направлен запрос в Управление Росреестра по Амурской области с целью уточнения сведений о владении ФИО1 вышеуказанным земельным участком. По результатам выполнения запроса поступил ответ, согласно которому ранее учтенное право собственности на земельный участок с кадастровым №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не прекращено.

В соответствии с действующим законодательством в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1 667,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1 624,12 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в размере 1 074,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в размере 1 074,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2023 год в размере 1 070,00 руб.

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ, ФИО1 при исчислении земельного налога предоставлен вычет на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме 3 669,81 руб. на совокупную обязанность.

Меры взыскания приняты в отношении пени в размере 47,13 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 47,13 руб.

Пени, включенные в заявление о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны в следующем порядке: 1 154,86 руб. (сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 3 669,81 руб. (пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 47,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 777,54 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Прогрессовскому судебному участку с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 11 286,66 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Управлению отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с отсутствием сведений о регистрации ФИО1 по месту жительства.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Амурской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 11 286,66 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год – 1 667,00 руб., земельный налог за 2020 год – 1 624,12 руб., земельный налог за 2021 год – 1 074,00 руб., земельный налог за 2022 год – 1 074,00 руб., земельный налог за 2023 год – 1 070,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 777,54 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, истец надлежащим образом извещен о рассмотрении дела, ответчик ФИО1 по сведениям отдела ЗАГС по г. Райчихинск и п.г.т. Прогресс управления ЗАГС Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ, умерла ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание надлежащее извещение, суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы настоящего дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно норм НК РФ с 01.01.2023 года, под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В силу положений ч. 4 и 5 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Статьей 48 НК РФ регламентировано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Статьей 357 ГК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 388 НК РФ регламентировано: налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка <адрес>, ИНН №, состоит в качестве налогоплательщика и является плательщиком земельного налога.

Административному ответчику ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, согласно списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в размере 9 225,13 руб., в том числе: в размере 7 699,12 руб. – земельный налог за 2017-2021 годы, в размере 1 526,01 руб. – пени. Требование направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № в размере 12 283,39 руб., данное решение, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено заказной почтовой корреспонденцией, согласно списку почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям о ранее учтенных правах, предоставленным в налоговые органы ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Амурской области, за административным ответчиком ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован на праве собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2 116 кв.м., разрешенное использование – для жилого дома. Право собственности - ранее учтенное.

Из административного искового заявление следует, что административным истцом посредством системы межведомственного электронного взаимодействия был направлен запрос в Управление Росреестра по Амурской области с целью уточнения сведений о владении ФИО1 вышеуказанным земельным участком. По результатам выполнения запроса поступил ответ, согласно которому ранее учтенное право собственности на земельный участок с кадастровым №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не прекращено.

В соответствии с действующим законодательством в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1 667,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1 624,12 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в размере 1 074,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в размере 1 074,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2023 год в размере 1 070,00 руб.

В установленный срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ, административному ответчику ФИО1 при исчислении земельного налога предоставлен вычет на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Пени в размере 10 404,97 руб., включенные в заявление, рассчитаны в следующем порядке: задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, принятая при переходе в ЕНС, составила 1 154,86 руб., в том числе, по земельному налогу за 2017-2021 годы. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются не по каждому налогу отдельно, а на отрицательное сальдо по ЕНС, то есть на совокупную сумму налоговых обязательств. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме 3 669,81 руб. на совокупную обязанность. Меры взыскания приняты в отношении пени в размере 47,13 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 47,13 руб. Пени, включенные в заявление о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны в следующем порядке: 1 154,86 руб. (сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 3 669,81 руб. (пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 47,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 777,54 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, административный истец обратился к мировому судье Амурской области по Прогрессовскому судебному участку с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 11 286,66 руб.

Таким образом, на дату направления в суд административного искового заявления, за административным ответчиком ФИО1, ИНН №, имеется задолженность в размере 11 286,66 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год – 1 667,00 руб., земельный налог за 2020 год – 1 624,12 руб., земельный налог за 2021 год – 1 074,00 руб., земельный налог за 2022 год – 1 074,00 руб., земельный налог за 2023 год – 1 070,00 руб., пени – 4 777,54 руб.

Вместе с тем, судом в орган ЗАГС по г. Райчихинск и п.г.т. Прогресс управления ЗАГС Амурской области был направлен запрос о наличии сведений об актовой записи о смерти административного ответчика.

В ответ на судебный запрос органом ЗАГС по г. Райчихинск и п.г.т. Прогресс управления ЗАГС Амурской области ДД.ММ.ГГГГ сообщено о наличии актовой записи о смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, наступившей ДД.ММ.ГГГГ, актовая запись № от ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог исчислялся административным истцом за 2019-2023 годы, то есть за время, когда административный истец значилась умершей.

Наследственные правоотношения не возникли.

При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области в удовлетворении заявленного к ФИО1 административного иска о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Райчихинский городской суд Амурской области в течение месяца со дня изготовления.

Председательствующий судья О.В. Грачева