Дело № 2а-SK-59/2025

УИД № 14RS0008-03-2025-000083-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Среднеколымск 19 июня 2025 года

Верхнеколымский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Гончар Е.А., при секретаре Березкиной А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее по тексту – УФНС по РС (Я)) в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в нарушении налогового законодательства РФ своевременно не исполнил возложенных на него обязанностей, в связи с чем, образовалась задолженность в размере 26 797 руб. 25 коп. в том числе:

земельный налог за налоговый период 2021 года в размере 1764 руб.;

земельный налог за налоговый период 2022 года в размере 2172 руб.;

налог на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 21610 руб.

налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 195 руб.;

- штраф в размере 1 056,25 руб.

Административный истец – УФНС по РС (Я), представители административного истца по доверенности ФИО2, ФИО3 надлежаще извещены, в судебное заседание не явились, заявлений не представили.

Административный ответчик – ФИО1 надлежаще извещен, в судебное заседание не явился, заявлений не представил.

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела своевременно в установленном статьями 14, 15 Федерального закона от 22 декабря 2008 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» порядке размещена на сайте Верхнеколымского районного суда п. Зырянка Республики Саха (Якутия) (раздел «Судебное делопроизводство»).

В соответствии со ст. 151 КАС РФ рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

04.03.2024 налоговый орган обратился в Среднеколымский судебный участок № 27 Республики Саха (Якутия) с заявлением № 10368 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 27 Среднеколымского района Республики Саха (Якутия) от 10.06.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку требование не является бесспорным. При вынесении определения мировой судья исходил из пропуска Управлением срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа - шестимесячный срок обращения в суд по требованию № 5473 от 03.06,2023 истек 25.01.2024.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей(пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административный иск направлен в Верхнеколымский районный суд 15.04.2025, то есть в срок, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ.

В период с 2021 по 2022 годы ФИО1 владел на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 55605409 от 01.09.2022. с суммой земельного налога, подлежащего к уплате, в размере 1764 руб. за налоговый период 2021; № 82432988 от 15.08.2023 с суммой земельного налога, подлежащего к уплате, в размере 2172 руб. за налоговый период 2022.

ФИО4 в установленные пунктом 1 статьи 397 НК РФ сроки не исполнил обязанность по уплате земельного налога за налоговые периоды 2021 – 2022.

В период 2021 и 2022 ФИО4 владел на праве собственности жилым домом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 82432988 от 15.08.2023 с суммой налога на имущество физических лиц, подлежащего к уплате, в размере 195 руб. за налоговый период 2022.

ФИО1 реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата постановки на учет 15.03.2022 – дата снятия с учета 18.03.2022, т.е. находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

В связи с тем, что ответчиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2022 год не представлена, налоговым органом с 18.07.2023 проведена камеральная проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, По результатам камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении ФИО4 к ответственности за нарушение налогового законодательства и предложено уплатить, указанные в п. 3.1 Решения № 6868 от 13.12.2023 недоимку и штрафы.

Решение № 6868 от 13.12.2023 вручено 09.01.2024 и вступило в силу 09.02.2024.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Сведений об уплате административным ответчиком недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, штрафу суду представлено не было.

В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Принимая во внимание, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, доказательств, подтверждающий, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины суду не представлено и в материалах дела не имеется, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход бюджета Среднеколымского района Республики Саха (Якутия) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании н задолженности по налогам, штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) задолженность в размере 26 797 (двадцать шесть тысяч семьсот девяносто семь) рублей 25 копеек в том числе:

земельный налог за налоговый период 2021 года в размере 1764 руб.;

земельный налог за налоговый период 2022 года в размере 2172 руб.;

налог на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 21610 руб.

налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 195 руб.;

- штраф в размере 1 056,25 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №,в бюджет Среднеколымского района Республики Саха (Якутия) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) путем подачи апелляционной жалобы через Верхнеколымский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья п/п Е.А. Гончар

Копия верна:

Судья Е.А. Гончар

Секретарь А.П. Березкина

В окончательной форме решение суда изготовлено 19 июня 2025 года