№ 2а-2026/2023

УИД 75RS0023-01-2023-003555-32

ОПРЕДЕЛЕНИЕ (не вступило в законную силу)

22 августа 2023 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщику ФИО1, имеющей в собственности транспортное средство, отражённое в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. В связи с неисполнением требований, содержащихся в соответствующем налоговом уведомлении, в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения. В связи с неуплатой в установленный срок налога ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № Черновского судебного района города Читы судебный приказ о взыскании задолженности отменён на основании определения от 19 мая 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты> коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции закона № от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, <данные изъяты> рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – <данные изъяты>, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированного её имя в 2017 году транспортного средства – автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, а потому она обязана производить оплату транспортного налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2017 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога (до ДД.ММ.ГГГГ) в соответствии со статьёй 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> коп.

Обязанность соблюдения досудебного порядка урегулирования споров, если он предусмотрен федеральным законом для данной категории спора до подачи заявления в суд установлен частью 3 статьи 4 КАС РФ.

В силу пункта 1 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пункт 6 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 112 от 28 декабря 2018 года) устанавливает, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копию определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 196 КАС РФ.

Из положений статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц и соблюдением обязательной досудебной процедуры, а именно: направления конкретных налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, в рамках которого предъявление требования расценивается нормами НК РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого НК РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

При отсутствии соблюдения названных правовых предписаний, отсутствуют основания для возникновения налоговой обязанности, а равно права требования взыскания недоимки в судебном порядке.

Обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика требований об уплате сумм налога за спорный период возлагается на налоговый орган.

Кроме того, обращению налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени предшествует его обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на основании аналогичных документов (пункт 6 части 1 статьи 287 КАС РФ).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по городу Чите обратилась к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> коп.

Обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено направлением в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> коп. (требование направлялось ДД.ММ.ГГГГ, почтовому отправлению присвоен идентификатор 65097332154461). Как следует из поступившего по запросу суда административного дела №, соответствующее требование (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) прилагалось к заявлению о вынесении судебного приказа в качестве подтверждения соблюдения налоговым органом процедуры взыскания задолженности в досудебном порядке.

На основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Черновского судебного района города Читы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который впоследствии отменён на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

Основанием для обращения в суд с настоящим административном исковым заявлением явилось неисполнение ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> коп. в иной срок – до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в случае представления мировому судье требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ у мирового судьи не имелось бы оснований для вынесения судебного приказа ввиду пропуска налоговым органом срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Судебный приказ № вынесен на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

С учётом приведённых выше законоположений и установленных по делу обстоятельств в данном случае досудебный порядок нельзя признать соблюденным – сведения о направлении в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют; доказательства обращения с заявлением о вынесении судебного приказа на основании приложенного к административному исковому заявлению требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не представлены (судебный приказ № фактически вынесен на основании другого требования).

При таком положении настоящее административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения на основании пункта 1 части 1 статьи 196 КАС РФ.

При этом УФНС России по Забайкальскому краю не лишено возможности повторно обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности при соблюдении досудебного порядка урегулирования административного спора.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 196-199 КАС РФ, суд

определил:

административное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени оставить без рассмотрения.

Разъяснить УФНС России по Забайкальскому краю, что после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

Определение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его вынесения путём подачи частной жалобы через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное определение изготовлено 22 августа 2023 года.