Решение по делу № 2А-1996/2023 от 03.05.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 мая 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1996/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 38062,58 рублей, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2020 год в размере 25095 рублей, пени в размере 87,83 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2020 год пени в размере 25,10 рублей за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, за 2019 год пени в размере 1526,61 рублей за период с 02.12.2020 по 19.12.2021, за 2018 год пени в размере 3074,35 рублей за период с 03.12.2019 по 19.12.2021, за 2017 год пени в размере 4220,15 рублей за период с 04.12.2018 по 19.12.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2020 год в размере 3133 рубля, пени в размере 10,97 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2020 год пени в размере 3,13 рублей за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, за 2019 год пени в размере 173,25 рублей за период с 02.12.2020 по 19.12.2021, за 2018 год пени в размере 317,32 рублей за период с 03.12.2019 по 19.12.2021, за 2017 год пени в размере 395,87 рублей за период с 04.12.2018 по 19.12.2021. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в связи с наличием объектов налогообложения: квартиры № по адресу: <адрес>; автомобиль СУБАРУ ФОРЕСТЕР, г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль СИТРОЕН, г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1, п.2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД установлены ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно в размере 75; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно в размере 50.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН ФИО1 в период 2017-2020 гг. принадлежало на праве собственности жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет налога за 2020 год: 1706629 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 5120 рублей.

Однако согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога за 2020 год составила бы 5120 рублей, что более чем на 10% превышает сумму налога за 2019 год (2848 рублей согласно налоговому уведомлению № 57566835 от 01.09.2020). В данном случае, исходя из положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2020 год составляет 2848*1,1= 3133 рубля.

В соответствии с ответом на запрос из УМВД России по г. Самаре от 20.04.2023 на ФИО1 в период 2020г. были зарегистрированы транспортные средства:

- СУБАРУФОРЕСТЕР, г/н № с мощностью двигателя 230 л.с., следовательно, расчет транспортного налога за 2020 год производится по формуле: 230 (налоговая база) * 75 (налоговая ставка) = 17250 рублей;

- СИТРОЕН, г/н № с мощностью двигателя 156 л.с., следовательно, расчет транспортного налога за 2020 год производится по формуле: 156 (налоговая база) * 50 (налоговая ставка) = 7800 рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом было выставлено ФИО1 налоговое уведомление № 43849541 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год за автомобиль СУБАРУФОРЕСТЕР, г/н № в размере 17250 рублей, за автомобиль СИТРОЕН, г/н № в размере 7845 рублей, всего в сумме 25095 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3133 рубля в срок до 01.12.2021.

При этом налоговым органом неверно исчислена сумма налога на автомобиль за автомобиль СИТРОЕН, г/н № исходя из мощности двигателя 156,90 л.с., в то время как согласно сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре мощность двигателя данного автомобиля составляет 156,0 л.с. Верный расчет налога приведен выше.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 101310 по состоянию на 16.12.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 25095 рублей, пени в сумме 87,83 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3133 рубля, пени в сумме 10,97 рублей в срок до 08.02.2022.

Поскольку налоговым органом был неверно рассчитан транспортный налога за 2020 год, сумма налога к уплате составляет 25050 рублей, следовательно, расчет пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 должен производиться следующим образом: 25050 (сумма недоимки) * 1/300 * 7,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 14 (количество дней просрочки) = 87,68 рублей.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021: 3133 (сумма недоимки) * 1/300 * 7,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 14 (количество дней просрочки) = 10,97 рублей.

Также ФИО1 было направлено требование № 111740 по состоянию на 20.12.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в размере 18574,62 рублей, пени по транспортному налогу в размере 146,27 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1345,80 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,36 рублей в срок до 14.02.2022.

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции (л.д. 18 оборот, 19).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Поскольку общая сумма недоимки по требованиям № 101310, № 111740 превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 08.08.2022.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 05.04.2022 МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 25095 рублей, пени в размере 87,83 рублей, пени за 2016 год в размере 4466,83 рублей, пени за 2017 год в размере 4220,15 рублей, пени за 2018 год в размере 3074,35 рублей, пени за 2019 год в размере 1551,71 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3133 рубля, пени в размере 10,97 рублей, пени за 2016 год в размере 359,89 рублей, пени за 2017 год в размере 395,87 рублей, пени за 2018 год в размере 317,25 рублей, пени за 2019 год в размере 176,45 рублей.

07.04.2022 мировым судьей судебного участка №52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-865/2022 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 10.11.2022 отменен судебный приказ №2А-865/2022 от 07.04.2022.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 101310, № 111740 пропущен не был.

30.03.2023 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается датой в квитанции об отправке, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Также судом установлено, что решением Советского районного суда от 03.05.2021 по делу № 2а-1992/2023 требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 25050 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2354 рубля.

Исходя из этого, сумма пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 19.12.2021 рассчитывается следующим образом.

За период с 04.12.2018 по 16.12.2018: 25050 (сумма недоимки) * 1/300 * 7,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 13 (количество дней просрочки) = 81,41 рублей.

За период с 17.12.2018 по 16.06.2019: 25050*1/300*7,75%*182 = 1177,77 рублей.

За период с 17.06.2019 по 28.07.2019: 25050*1/300*7,50%*42 = 263,03 рублей.

За период с 29.07.2019 по 08.09.2019: 25050*1/300*7,25%*42 = 254,26 рублей.

За период с 09.09.2019 по 27.10.2019: 25050*1/300*7%*49 = 286,41 рублей.

За период с 28.10.2019 по 15.12.2019: 25050*1/300*6,5%*49 = 265,95 рублей.

За период с 16.12.2019 по 09.02.2020: 25050*1/300*6,25%*56 = 292,25 рублей.

За период с 10.02.2020 по 26.04.2020: 25050*1/300*6%*77 = 385,77 рублей.

За период с 27.04.2020 по 21.06.2020: 25050*1/300*5,5%*56 = 257,18 рублей.

За период с 22.06.2020 по 26.07.2020: 25050*1/300*4,5%*35 = 131,51 рублей.

За период с 27.07.2020 по 21.03.2021: 25050*1/300*4,25%*238 = 844,60 рублей.

За период с 22.03.2021 по 25.04.2021: 25050*1/300*4,5%*35 = 131,51 рублей.

За период с 26.04.2021 по 14.06.2021: 25050*1/300*5%*50 = 208,75 рублей.

За период с 15.06.2021 по 25.07.2021: 25050*1/300*5,5%*41 = 188,29 рублей.

За период с 26.07.2021 по 12.09.2021: 25050*1/300*6,5%*49 = 265,95 рублей.

За период с 13.09.2021 по 24.10.2021: 25050*1/300*6,75%*42 = 236,72 рублей.

За период с 25.10.2021 по 19.12.2021: 25050*1/300*7,5%*56 = 350,70 рублей.

При этом согласно расчету сумм пени (л.д. 52 оборот, 53) сумма пени 366,81 рублей вошли в требование № 1648 от 30.01.2019, а сумма 1045,20 рублей в требование № 37770 от 11.07.2019, в связи с чем, не подлежит включению в общую сумму пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 19.12.2021.

Итого за период с 04.12.2018 по 19.12.2021 сумма пени по транспортному налогу за 2017 год составит: (81,41+1177,77+263,03+254,26+286,41+265,95+292,25+385,77+257,18+131,51+844,60+131,51+208,75+188,29+265,95+236,72+350,70) – 366,81 – 1045,20 = 4210,05 рублей.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 19.12.2021 рассчитана верно, расчет судом проверен (л.д. 8).

Решением Советского районного суда от 03.05.2021 по делу № 2а-1995/2023 требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 25050 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2590 рублей.

Исходя из этого, сумма пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2021 рассчитывается следующим образом.

За период с 03.12.2019 по 15.12.2019: 25050*1/300*6,5%*13 = 70,55 рублей.