Решение по делу № 2А-1824/2025 от 12.01.2026 | Чебаркульский городской суд (Челябинская область)

Дело №2а-1824/2025

УИД 74RS0043-01-2025-002435-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чебаркуль Челябинская область 22 декабря 2025 года

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Белышевой В.В.

при секретаре Негодиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени в размере 13021 руб. 93 коп., а именно:

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 руб. 44 коп.;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 руб. 00 коп.;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 196 руб. 00 коп.;

- налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 179 руб. 34 коп.;

- налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 720 руб. 00 коп.;

- налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 792 руб. 00 коп.;

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3310 руб. 00 коп.;

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 906 руб. 22 коп.;

- пени в размере 3380 руб. 93 коп.;

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, однако ненадлежащим образом исполняет обязанность по их уплате, в связи с чем у него образовалась задолженность в указанном выше размере, на которую начислены пени. Невыполнение требования об уплате налогов, пени явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 32 России по Челябинской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя (л.д.5,85).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен о месте и времени судебного заседания (л.д. 83).

В связи с изложенным, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 410 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

С 01 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, перечисленные в подпунктах 1 - 5 данного пункта, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: I) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (часть 4).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В судебном заседании установлено следующее:

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

С ДД.ММ.ГГГГ ответчик является собственником транспортного средства «КИА ЕD» с государственным регистрационным знаком №;

С ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства «ПЕЖО 407», государственный регистрационный знак № (л.д. 74-75);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства «ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак № (л.д.71-73),

а также недвижимого имущества:

С ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м. (л.д. 87-93);

С ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м. (л.д. 94-98);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м.;

Факт наличия у административного ответчика в обозначенные периоды права собственности на объекты, подлежащие налогообложению, административным ответчиком не оспаривается.

Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1 посредством почтового отправления были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-24), посредством доставления в личный кабинет налогоплательщика загружено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-30) об уплате в срок, указанный в уведомлениях, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Поскольку ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате указанных налогов, Налоговая инспекция на суммы несвоевременно уплаченных налогов начислила пени.

Так за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислено пени по транспортному налогу в размере 12 руб. 19 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по земельному налогу в размере 1 руб. 24 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб. 91 коп.

Всего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составляла 18 руб. 34 коп.

Как отмечалось выше, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно представленному Межрайонной инспекцией ФНС России № 32 по Челябинской области расчету, ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3362 руб. 59 коп.

С учетом начисленных пени, задолженность ФИО1 на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 3380 руб. 93 коп., исходя из следующего расчета: 18,34 руб. (пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 3362,59 руб. (пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности (л.д.62-64).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 города Чебаркуля, Чебаркульского района по делу №2а-919/2025 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д.66-67).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пеней, штрафа подано административным истцом в Чебаркульский городской суд ДД.ММ.ГГГГ год, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности по налогам, пени ФИО1 суду не представлено и при рассмотрении дела не установлено; с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный срок; с настоящим административным иском налоговый орган также обратился в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, следовательно, право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности налоговым органом не утрачено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа и взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по уплате налогов, пеней в размере 13021 руб. 93 коп.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> о взыскании недоимки, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку, пени в размере 13021 рубль 93 копейки, а именно: