Решение по делу № 2А-1719/2022 от 11.01.2023 | Конаковский городской суд (Тверская область)

Административное дело № 2а-239/2023

69RS0014-02-2022-001993-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по торговому сбору и пени,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по торговому сбору и пени.

В обоснование заявленных требований истец указал, что МИФНС России № 9 по Тверской области направляла в мировой суд судебного участка № 31 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по торговому сбору.

В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по торговому сбору, мировым судом судебного участка № 31 Тверской области 15.07.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-1479/2022.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судом судебного участка № 31 Тверской области 04.08.2022 г. отменен. В связи с чем, Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

Согласно ст.416 НК РФ постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляется на основании уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган.

В соответствии с п.2 ст.417 НК РФ уплата торгового сбора производится плательщиками торгового сбора в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Налогоплательщиком ФИО1 в установленный законом срок 25.07.2017 г. на общую сумму 150 000 руб. оплата торгового сбора не произведена.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога или сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате торгового сбора в установленный законом срок ФИО1 начислены пени в размере 5898 руб. 51 коп. в период с 26.07.2017 по 06.08.2017, а также пени в размере 10 962 руб. 24 коп в период с 26.07.2017 по 23.10.2017, всего пени на сумму 16 860 руб. 75 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Налогоплательщику направлены требования № по состоянию на 24.10.2017 г., срок исполнения до 14.11.2017 г., № по состоянию на 07.08.2017 в срок исполнения до 25.08.2017 г., № по состоянию на 07.08.2017 г. в срок исполнения до 25.08.2017 г. на уплату задолженности по торговому сбору, что подтверждается сведениями из базы АИС Налог.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Несмотря на наличие конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, ФИО1 до настоящего времени обязанность по уплате торгового сбора добровольно не исполнена.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность по торговому сбору: недоимка в размере 150 000 руб., пени в размере 16 860 руб. 75 коп., всего в сумме 166 860 руб. 75 коп. и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, требования по административному иску не признала и пояснила, что требования от 2017 года в ее адрес не направлялись. С 2017 года она перешла на патентную систему, на момент перехода задолженность по торговому сбору отсутствовала, что подтверждается актом сверки с МИФНС № 14 г.Москвы. Требование ИФНС от 31.10.2020 года об уплате торгового сбора и решение ИФНС от 04.12.2020 г. решением Арбитражного суда города Москвы от 29 июля 2021 года признаны незаконными. Все сроки взыскания задолженности истекли. Доказательства того, что имелась задолженность по торговому сбору, административным истцом не представлены. На удовлетворении своего письменного ходатайства об истребовании из Арбитражного суда города Москвы документов не настаивает. Просит отказать административному истцу в удовлетворении иска ввиду фактического отсутствия задолженности и пропуска срока исковой давности.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023 года, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 412 Налогового кодекса РФ, объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Согласно части 1 статьи 413 Налогового кодекса РФ, сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

В соответствии со статьями 414, 415 Налогового кодекса РФ, периодом обложения сбором признается квартал. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Согласно пункту 2 статьи 417 Налогового кодекса РФ, уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 417 Налогового кодекса РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней (пункт 1 статьи 72 КАС РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела № 2а-1479/2022 по заявлению МИФНС № 9 России по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по торговому сбору, что:

- 14.06.2017 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате торгового сбора за 1 квартал 2017 года в размере 30 000 рублей и пени 11036,46 руб., в срок до 04.07.2017 года;

- 24.10.2017 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 63900 рублей и пени в размере 11360,49 руб., в срок до 14.11.2017 года;

- 07.08.2017 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате торгового сбора за 2 квартал 2017 года в размере 120 000 рублей, в срок до 25.08.2017 года.

В личном кабинете налогоплательщика содержаться сведения о наличии недоимки по торговому сбору в размере 150 000 руб., сроком оплаты до 25.07.2017 года, а также пени в размере 3499,44 руб., 432,72 руб., 1966,35 руб., 4038,72 руб., 3606,00 руб., 721,00 руб., 2596,32 руб., всего 16 860,55 руб.

Расчет пени административным истцом не представлен.

Также, административным истцом не представлены копии уведомлений об уплате торгового сбора, направленных в адрес административного истца

15.07.2022 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 31 Тверской области с заявлением о вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по торговому сбору в размере 150 000 руб. и пени в размере 16 860,75 руб.

15.07.2022 года мировой судья судебного участка № 31 Тверской области вынес судебный приказ № 2а-1479/2033 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Тверской области недоимки по торговому сбору в размере 150 000 руб. и пени в размере 16 860,75 руб., всего 166 860,75 руб.

На основании письменных возражений административного ответчика, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 31 Тверской области от 04 августа 2022 года судебный приказ по делу № 2а-1479/2022 отменен.

05.12.2022 г. административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по торговому сбору в размере 150 000 руб. и пени в размере 16 860,75 руб.

Как следует из искового заявления, пени начислены:

- за период с 26.07.2017 по 06.08.2017 в размере 5898,51 руб.,

- за период с 26.07.2017 по 23.10.2017 в размере 10 962,24 руб.,

всего 16 860,75 руб.

Возражая против удовлетворения иска, административный ответчик сослалась на фактическое отсутствие задолженности и пропуск административным истцом процессуальных сроков обращения в суд.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Административным истцом нарушен срок, предусмотренный ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, поскольку требованием N № от 14.06.2017 г. срок оплаты установлен до 04.07.2017 года; требованием N № от 24.10.2017 г. срок оплаты установлен до 14.11.2017 года; требованием N № от 07.08.2017 г. срок оплаты установлен до 25.08.2017 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 15.07.2022 г., то есть с нарушением шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.

При этом суд считает необходимым отметить, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Ввиду пропуска административным истцом процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по торговому сбору и пени, удовлетворению не подлежат.

Кроме того, административным истцом не представлены доказательства наличия задолженности по торговому сбору и пени.

Решением Арбитражного суда города Москвы по делу № А40-14366/21-154-248 от 29 июля 2021 года исковые требования ИП ФИО1 удовлетворены.

Признаны незаконным требование ИФНС № 15 по г.Москве от 31.10.2020 г. № и решение ИФНС № 15 по г.Москве № от 04.12.2020 г.

Арбитражным судом установлено, что задолженность по торговому сбору у ИП ФИО1 отсутствует.

Справкой № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 26.09.2022 г. (Приложение № к приказу ФНС России от 28.12.2016 г. № №@; Актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, подписанным должностным лицом ИФНС № 14 по г.Москве подтверждается отсутствие задолженности по торговому сбору у ФИО1

Учитывая вышеизложенное, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по торговому сбору в размере 150 000 рублей, пени в размере 16 860 руб. 75 коп., всего 166 860 руб. 75 коп., обращении на административного ответчика уплату судебных расходов, не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по торговому сбору в размере 150 000 рублей, пени в размере 16 860 руб. 75 коп., всего 166 860 руб. 75 коп., обращении на административного ответчика уплату судебных расходов, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 16 января 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.