Решение по делу № 2А-115/2025 от 22.01.2025

Дело № 2а-115/2025 <****>

УИД 69RS0013-01-2024-001883-21

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

22 января 2025 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Лефтер С.В.,

при секретаре судебного заседания Пищаскиной К.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Кимрского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, административный истец) обратилось в суд с исковыми требованиями, уточненными в ходе судебного разбирательства, о взыскании с ФИО1, ИНН №* задолженности в размере 46177,47 руб., в том числе задолженность по налогу, пени в размере 38082,00 руб. и пени 8095,47 руб.:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 16499,00 руб.

- земельный налог за 2021 год в сумме 2374,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 134,00 руб.

- транспортный налог за 2022 год в сумме 16499,00 руб.

- земельный налог за 2022 год в сумме 2429,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 147,00 руб.

- пени в размере 2162,46 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 год за период с 21.12.2020 по 31.12.2022;

- пени в размере 11,89 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 год за период с 21.12.2020 по 31.12.2022;

- пени в размере 63,34 руб. на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28726000) за 2019, 2020 и 2021 год за период с 21.12.2020 по 31.12.2022;

- пени в размере 292,94 руб. на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28628423) за 2019, 2020 и 2021 год за период с 21.12.2020 по 31.12.2022;

- пени в размере 5564,84 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

В обоснование заявленных требований указывают, что Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 26 Тверской области с заявлением №* от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 46277,69 руб.

13.05.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 26 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-568/2024 от 26.03.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управление обращается в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафу с настоящим административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговые ставки на:

- легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

- грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2021 – 2022 годах числились транспортные средства:

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

Мощность ЛС

№*

СУЗУКИ БАЛЕНО

22.08.2012

Автомобили легковые

№*

БЕЗ МАРКИ 3784HB

04.04.2019

Автомобили грузовые

224.30

№*

СУЦУКИ ВАLЕNО

23.09.2014

Автомобили легковые

Расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 16499,00 руб. и за 2022 год в сумме 16499,00 руб.:

ГосРег знак

Марка ТС

Налоговая база, ЛС

Налоговая ставка, руб.

Вид собственности

Кол-во месяцев владения

Размер льгот, руб.

Сумма налога, руб.

№*

СУЗУКИ БАЛЕНО

Автомобили легковые

12/12

950,00

№*

БЕЗ МАРКИ 3784HB

224.30

Автомобили грузовые

12/12

14579,00

№*

СУЦУКИ ВАLЕNО

Автомобили легковые

12/12

970,00

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2021 – 2022 годах числилось имущество:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Вид собственности

Адрес объекта - текст

Актуальная кадастровая стоимость

27.10.2006

0.50

№*

Жилые <адрес>

<адрес>

414138

Учитывая положения с п. 8.1 ст. 408 НК РФ о применении коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год исчислена в размере 122,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*, следовательно, размер налога на имущество физических лиц составит:

- 134,00 руб. за 2021 год (122,00 руб. налог за 2020 год х 1,1);

- 147,00 руб. за 2022 год (134,00 руб. налог за 2021 год х 1,1).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2021 – 2022 годах числились земельные участки:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Адрес объекта - текст

Разрешенное использование

Актуальная кадастровая стоимость

27.11.2015

№*

<адрес>

Для ведения личного подсобного хозяйства

610065

27.10.2005

0.50

№*

<адрес>

Для индивидуальной жилой застройки

989905

Расчет земельного налога представлен в уведомлении.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление №* от 01.09.2022 о необходимости уплаты имущественных налогов за 2021 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №* и получено 27.09.2022.

- налоговое уведомление №* от 24.07.2023 о необходимости уплаты имущественных налогов за 2022 год направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №* и получено 16.09.2023.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее – Закон № 263-ФЗ)) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №* «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №* и получено 16.09.2023 налогоплательщиком – требование №* по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 35206,00 руб., пени в сумме 4390,16 руб., что в общей сумме составляет 39596,16 руб. по сроку исполнения до 28.11.2023.

Требование №*, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование №* считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 25.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №* принято на сумму 61949,43 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 25.01.2024, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании №*. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 31.01.2024 и получена 06.02.2024, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*

Налоговым органом произведены начисления имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 19075,00 руб.

Таким образом, структура задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа №* от 05.02.2024, а так же настоящего административного искового заявления общей сумме 46177,47 руб. состоит из задолженности по: транспортный налог за 2021 год в сумме 16499,00 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 2374,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 134,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 16499,00 руб.; земельный налог за 2022 год в сумме 2429,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 147,00 руб.; пени 8095,47 руб.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Кроме того, исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Ранее налоговым органом в судебном порядке с ФИО1 взыскана задолженность по имущественным налогам за 2019 и 2020 года.

По заявлению налогового органа от 17.02.2021 №* о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2019 год с ФИО1 мировым судьёй судебного участка № 26 Тверской области выдан судебный приказ №2а-482/2021 от 20.04.2021 года. Судебный приказ не отменён, вступил в законную силу и направлен работодателю ФИО1 для удержания из его заработной платы. Взыскание осуществлено по требованию №* по состоянию на 21.12.2020.

По заявлению налогового органа от 15.09.2022 №* о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год с ФИО1 решением Кимрского городского суда Тверской области от 12.12.2022 по делу № 2а-1298/2022 требования налогового органа удовлетворены. Решение суда не обжаловано и вступило в законную силу. Взыскание осуществлено по требованию №* по состоянию на 15.12.2021. Обращаем внимание суда на то, что на момент обращения с указанным заявлением в суд земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год были оплачен несвоевременно 14.04.2022 и 05.07.2022, в связи с чем, пени за период до уплаты налогов подлежат включению в расчет.

Пени за период до введения ЕНС на 01.01.2023.

Расчет пени в размере 2162,46 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 (взыскивается в настоящем заявлении) год за период с 21.12.2020 (по 20.12.2020 взыскано по делу № 2а-482/2021 по требованию №* по состоянию на 21.12.2020, а так же с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС) приведен в исковом заявлении.

Расчет пени в размере 11,89 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 (взыскивается в настоящем заявлении) год за период с 21.12.2020 (по 20.12.2020 взыскано по делу № 2а-482/2021 по требованию №* по состоянию на 21.12.2020, а так же с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС) приведен в исковом заявлении.

Расчет пени в размере 63,34 руб. на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28726000) за 2019, 2020 и 2021 (взыскивается в настоящем заявлении) год за период с 21.12.2020 (по 20.12.2020 взыскано по делу № 2а-482/2021 по требованию №* по состоянию на 21.12.2020, а так же с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС) приведен в исковом заявлении.

Расчет пени в размере 292,94 руб. на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28628423) за 2019, 2020 и 2021 (взыскивается в настоящем заявлении) год за период с 21.12.2020 (по 20.12.2020 взыскано по делу №*а-482/2021 по требованию №* по состоянию на 21.12.2020, а так же с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС) также приведен в исковом заявлении.

Пени за период после введения ЕНС с 01.01.2023.

Структура отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 по налогам, которые взыскиваются в настоящем административном исковом заявлении, для расчета пени составляет 35506.00 руб.:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 16499,00 руб. (взыскано решением Кимрского городского суда Тверской области от 12.12.2022 по делу № 2а-1298/2022);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 16499,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 134,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- земельный налог за 2021 год в сумме 2374,00 руб. (544,00 руб. по ОКТМО 28726000 + 1830,00 по ОКТМО 28628423) (взыскивается в настоящем заявлении).

Расчет пени в размере 5564,84 руб. за период с 01.01.2023 (введен ЕНС) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № №*) с учетом изменения отрицательно сальдо по налогам в этот период содержится в иске.

Таким образом, задолженность ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления составляет 46177,47 руб., в том числе задолженность по налогам 38082,00 руб. и пени 8095,47 руб.: транспортный налог за 2021 год в сумме 16499,00 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 2374,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 134,00 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 16499,00 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 2429,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 147,00 руб.; пени в размере 2162,46 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 год за период с 21.12.2020 (по 20.12.2020 взыскано по делу № 2а-482/2021 по требованию №* по состоянию на 21.12.2020, а так же с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС); пени в размере 11,89 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 год за период с 21.12.2020 (по 20.12.2020 взыскано по делу № 2а-482/2021 по требованию №* по состоянию на 21.12.2020, а так же с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС); пени в размере 63,34 руб. на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28726000) за 2019, 2020 и 2021 год за период с 21.12.2020 (по 20.12.2020 взыскано по делу № 2а-482/2021 по требованию №* по состоянию на 21.12.2020, а так же с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС); пени в размере 292,94 руб. на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28628423) за 2019, 2020 и 2021 год за период с 21.12.2020 (по 20.12.2020 взыскано по делу № 2а-482/2021 по требованию №* по состоянию на 21.12.2020, а так же с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС); пени в размере 5564,84 руб. за период с 01.01.2023 (введен ЕНС) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №*) с учетом изменения отрицательно сальдо по налогам в этот период.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал в удовлетворении исковых требований. Указал, что требования Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области ему понятны. Как он указывал в своем возражении мировому судье г.Кимры от 08 мая 2024 года по требованию налоговой о вынесении судебного приказа в отношении ареста и распоряжения с правом последующей перепродажи в счет погашения задолженности в сумме 46 177 рублей 47 копеек при рыночной стоимости этого имущества на 2024 год более 12 000.000 рублей – он просил отказать.

Так же считает, что в решении Кимрского суда по делу №2-17/2012 судья Аксенов С.Б. неверно указал площадь жилого дома, на который административным истцом начисляется налог, в связи с чем, неверно установлена его кадастровая стоимость и налоговые платежи начисляются неверно, на большую площадь жилого. Данную стоимость он не оспаривал. Намерен обжаловать судебный акт по вновь открывшимся обстоятельствам. Также просил снизить размер пени, в случае удовлетворения исковых требований.

На представленные возражения административным истцом предоставлены письменные пояснения, в которых указали, что мнение налогоплательщика о неверном расчете налога на имущество физических лиц является ошибочным.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). В случае неисполнения указанной обязанности взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п.3 ст. 45 НК РФ), путём получения судебного приказа или исполнительного листа судебного органа, который направляется для исполнения в адрес судебного пристава.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость и не рассчитывается из площади объекта налогообложения, как ошибочно полагает налогоплательщик.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2021 – 2022 годах числилось имущество:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Вид собственности

Адрес объекта

Актуальная кадастровая стоимость

27.10.2006

0.50

№*

Жилые дома

<адрес>

414138

- 134,00 руб. за 2021 год (122,00 руб. налог за 2020 год х 1,1);

- 147,00 руб. за 2022 год (134,00 руб. налог за 2021 год х 1,1).

Довод налогоплательщика о многолетнем ошибочном исчислении налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога налоговым органом не нашёл своего подтверждения в материалах дела и является голословным.

Управление также указало, что после оформления административного искового заявления от 06.11.2024 налогоплательщиком перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в общей сумме 1728,30 руб., в том числе: 08.11.2024 ЕНП в сумме 2,57 руб., 22.11.2024 ЕНП в сумме 7,33 руб., 10.12.204 ЕНП в сумме 1,26 руб., 25.12.204 ЕНП в сумме 2,93 руб., 28.12.204 ЕНП в сумме 1714,21 руб.

Принадлежность вышеперечисленного ЕНП в общем размере 1728,30 руб. определена налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 11.3, 45 НК РФ в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год с более ранним сроком уплаты – 01.12.2021.

Суд, выслушав участвующих лиц, исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, обозрев материалы гражданских дел №2-17/2022, 2-771/2015, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75 – ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

- легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

- грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

Мощность ЛС

<****>

СУЗУКИ БАЛЕНО

22.08.2012

Автомобили легковые

<****>

БЕЗ МАРКИ 3784HB

04.04.2019

Автомобили грузовые

224.30

<****>

СУЦУКИ ВАLЕNО

23.09.2014

Автомобили легковые

Расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 16499,00 руб. и за 2022 год в сумме 16499,00 руб.:

ГосРег знак

Марка ТС

Налоговая база, ЛС

Налоговая ставка, руб.

Вид собственности

Кол-во месяцев владения

Размер льгот, руб.

Сумма налога, руб.

<****>

СУЗУКИ БАЛЕНО

Автомобили легковые

12/12

950,00

<****>

БЕЗ МАРКИ 3784HB

224.30

Автомобили грузовые

12/12

14579,00

<****>

СУЦУКИ ВАLЕNО

Автомобили легковые

12/12

970,00

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 и п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2021 – 2022 годах числилось имущество:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Вид собственности

Адрес объекта

Актуальная кадастровая стоимость

27.10.2006

0.50

№*

Жилые дома

№*

414138

- 134,00 руб. за 2021 год (122,00 руб. налог за 2020 год х 1,1);

- 147,00 руб. за 2022 год (134,00 руб. налог за 2021 год х 1,1).

Суд не оглашается с доводами административного ответчика о том, что ему начисляется налог на большую площадь его дома, чем она является в действительности, в связи с тем, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость и не рассчитывается из площади объекта налогообложения, как ошибочно полагает ФИО1

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Адрес объекта

Разрешенное использование

Актуальная кадастровая стоимость

27.11.2015

№*

<адрес>

Для ведения личного подсобного хозяйства

610065

27.10.2005

0.50

№*

<адрес>

Для индивидуальной жилой застройки

989905

Расчет земельного налога подтвержден материалами дела.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Суд соглашается с расчетом пени за период до введения ЕНС на 01.01.2023.

- на сумму 2162,46 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 (взыскивается в настоящем заявлении) год за период с 21.12.2020 (по 20.12.2020 взыскано по делу № 2а-482/2021 по требованию № №* состоянию на 21.12.2020, а так же с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС),

-На сумму 11,89 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 (взыскивается в настоящем заявлении) год за период с 21.12.2020 (по 20.12.2020 взыскано по делу № 2а-482/2021 по требованию №* по состоянию на 21.12.2020, а так же с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС),

- на сумму 63,34 руб. на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28726000) за 2019, 2020 и 2021 (взыскивается в настоящем заявлении) год за период с 21.12.2020 (по 20.12.2020 взыскано по делу № 2а-482/2021 по требованию №* по состоянию на 21.12.2020, а так же с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС),

- на сумму 292,94 руб. на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28628423) за 2019, 2020 и 2021 (взыскивается в настоящем заявлении) год за период с 21.12.2020 (по 20.12.2020 взыскано по делу № 2а-482/2021 по требованию №* по состоянию на 21.12.2020, а так же с учетом требования №* по состоянию на 15.12.2021) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС).

Данные расчеты признаны судом арифметически верными, контррасчт ответчиком не представлен.

Кроме того, структура отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 по налогам, которые взыскиваются в настоящем административном исковом заявлении, для расчета пени составляет 35506.00 руб.:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 16499,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 134,00 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

Суд соглашается с расчетом пени в размере 5564,84 руб. за период с 01.01.2023 (введен ЕНС) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №*) с учетом изменения отрицательно сальдо по налогам за рассчитанный в исковом заявлении период, признав расчет арифметически верным, контррасчет ответчиком не представлен.

Ходатайство административного ответчика о снижении начисленного ему размера пени не подлежит удовлетворению в связи с тем, что согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Снижение размера пени названным Кодексом или иным законом, регулирующим налоговые правоотношения, не предусмотрено, в связи с чем правовых оснований для снижения размера пени в порядке статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации у суда не имеется.

Учитывая все вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Управления являются обоснованными.

Представленными в материалы административного дела доказательствами подтверждается принадлежность административному ответчику движимого и недвижимого имущества. Административный ответчик не оспаривал право собственности на указанные в уведомлении объекты налогообложения, несмотря на это, будучи своевременно и надлежащим способом извещенный о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, предусмотренную законом обязанность, не исполнил, что является правовым основанием для взыскания задолженности в судебном порядке. Наличие иных обязательств не освобождают налогоплательщиков от уплаты своевременно налоговых платежей.

Представленные расчеты проверены судом и признаются надлежащим доказательством неисполненной обязанности в установленном размере, контррасчет должником не приведен, доказательства внесения сумм, заявленных к взысканию, не представлены, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска в соответствии с представленным расчетом задолженности.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 89, 175-180, 226-227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №* задолженность по налогу, пени в размере 46177 (сорок шесть тысяч сто семьдесят семь) рублей 47 копеек, в том числе задолженность по налогам 38 082 рубля и пени 8 095 рублей 47 копеек, из них:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 16 499 рублей.,

- земельный налог за 2021 год в сумме 2 374 рубля,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 134 рубля,

- транспортный налог за 2022 год в сумме 16 499 рублей,

- земельный налог за 2022 год в сумме 2 429 рублей

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 147 рублей

- пени в размере 2162 рубля 46 копеек на задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 год за период с 21.12.2020 по 31.12.2022;

- пени в размере 11 рублей 89 копеек на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 год за период с 21.12.2020 по 31.12.2022;

- пени в размере 63 рубля 34 копейки на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28726000) за 2019, 2020 и 2021 год за период с 21.12.2020 по 31.12.2022;

- пени в размере 292 рубля 94 копейки на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28628423) за 2019, 2020 и 2021 год за период с 21.12.2020 по 31.12.2022;

- пени в размере 5564 рубля 84 копейки за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Задолженность по налогу перечислить:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК: 017003983, Корреспондентский счёт: 40102810445370000059 Получатель: Казначейство России (ФНС России), Счёт получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020 КПП получателя: 770801001 КБК: 18201061201010000510 ОКТМО: 0 (ноль)

ИНН должника: №*

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ИНН №* в доход муниципального образования Кимрского округа Тверской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27 января 2025 года.

Судья: С.В. Лефтер

<****>