Решение по делу № 2А-214/2022 от 10.03.2023

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. <адрес> 10 марта 2023 года

<адрес> <адрес> в составе:

председательствующего судьи - ФИО7

при секретаре - ФИО3,

с участием представителя истца по доверенности ФИО4,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была проведена проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, по результатам которой было установлено следующее. В соответствии со ст. 357, ст.388 и ст.400 НК РФ ФИО2 признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как согласно сведениям, представленным в электронном виде органами, осуществляющими государственную регистрацию прав автомобильного транспорта, недвижимое имущество и ведение государственного земельного кадастра, налогоплательщик обладает правом собственности на транспортные средства, на объекты недвижимого имущества и на земельные участки, сведения о которых прилагаются к заявлению. Согласно п.1ст. 363, п.1 ст.396 и п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата налога физическими лицами должна была производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок для уплаты налога определяется в зависимости от редакции данной статьи Налогового кодекса, действовавшей на момент образования недоимки), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, в сроки не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Так как, в установленный законом срок налогоплательщик суммы налогов не уплатил, то ему, в соответствии со ст.69 НК РФ, было выставлено

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней на сумму № руб.

В связи с произведенным перерасчетом на основании решения Брянского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и частичной уплатой по обязательным платежам ответчиком, истец просит уменьшить сумму требований до <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 185,31 руб., пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,88 руб., пеня за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В силу ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленным законодательством о налогах или сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню. Административным ответчиком в срок, указанный в требовании, недоимка по налогу на имущество физических лиц и пеня уплачена не была. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей, санкций и госпошлины в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был отменен, в связи с тем, что ФИО2 было направлено возражение относительно исполнения судебного приказа.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленная

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивала, дала пояснения, аналогичные изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, о причинах неявки суду не сообщил.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Налоговым кодексом РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения

срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст.390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Признание физических лиц в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступившие в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта

налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Брянской

области, ему присвоен ИНН: №.

Из материалов дела, в частности, сведений об имуществе налогоплательщика, судом установлено, что ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости: в период с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности квартира, назначение: жилое, номер, тип этажа, на котором расположено помещение, машино-место: данные отсутствуют, общей площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности нежилое помещение №, назначение: нежилое, номер, тип этажа, на котором расположено помещение, машино-место: этаж №, общей площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности магазин, назначение: нежилое, количество этажей, в том числе подземных этажей: 1, в том числе подземных 0, общей площадью 130,9 кв.м, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности пристройка к конторе, назначение: нежилое, количество этажей, в том числе подземных этажей: данные отсутствуют, общей площадью 70,1 кв.м, с кадастровым номером 32:15:0330101:775, расположенного по адресу: <адрес>, д. Любовшо, <адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности мастерская, назначение: нежилое, количество этажей, в том числе подземных этажей: данные отсутствуют, общей площадью 70,1 кв.м, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, д. Любовшо, <адрес>; принадлежит на праве собственности земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ, общей площадью 2500 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; принадлежит на праве собственности земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ, общей площадью 4247 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>; принадлежит на праве собственности земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ, общей площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>.

Налоговым органом ответчику исчислен налог за налоговый период 2020 год на имущество в размере <данные изъяты> руб., на земельный налог в размере <данные изъяты> руб.

Поскольку за ответчиком значатся зарегистрированными вышеуказанные транспортные средства, то он в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога.

Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

Административным истцом представлен расчет транспортного налога: транспортный налог за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за транспортное средство – <данные изъяты> гос. № с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. = налоговая база (<данные изъяты> л.с.) * налоговая ставка (20): коэффициент (12) * количество месяцев владения (7)=<данные изъяты> руб.; транспортный налог за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль <данные изъяты> гос. № = налоговая база <данные изъяты> л.с.) * налоговая ставка (7): коэффициент (12) * количество месяцев владения (12)=<данные изъяты> = <данные изъяты> руб.; транспортный налог за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за легковой автомобиль <данные изъяты> гос. № с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.= налоговая база (<данные изъяты> л.с.) * налоговая ставка (18): коэффициент (12) * количество месяцев владения (12) =<данные изъяты> руб.; транспортный налог за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за грузовой автомобиль <данные изъяты> гос. № с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.= налоговая база (<данные изъяты> л.с.) * налоговая ставка (20): коэффициент (12) * количество месяцев владения (6) =<данные изъяты> руб.; транспортный налог за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за легковой автомобиль <данные изъяты> гос. № с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.= налоговая база (<данные изъяты> л.с.) * налоговая ставка (7): коэффициент (12) * количество месяцев владения (12)=<данные изъяты> руб.; транспортный налог за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за легковой автомобиль <данные изъяты> гос. № с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.= налоговая база (<данные изъяты> л.с.) * налоговая ставка (18): коэффициент (12) * количество месяцев владения (12)=<данные изъяты>=<данные изъяты> руб. Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Сведения о направлении требований об уплате платежа подтверждены сведениями из информационного ресурса

Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, подтверждающие направление налогоплательщику требований об уплате налога и пеней через личный кабинет физического лица, расположенный на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на основании ст.123.3 КАС РФ обратилась к мировому судье о вынесении судебного приказа по неуплаченным суммам налога и пеней в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеней за неуплату (неполную уплату) на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, так как от должника ФИО2 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа.

Суммы налогов в установленный срок должником не уплачены. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 75 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

За неисполнение обязанностей по уплате налогов в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени: по земельному налогу в размере 101,68 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических

лиц в размере <данные изъяты> руб., которые также подлежат взысканию с ответчика, поскольку начислены на ранее возникшую и неоплаченную административным ответчиком задолженность по уплате данных налогов.

Суд согласен с расчетом налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и пеней в отношении ФИО2 представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности по сумме начисленных налогов и пеней, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, установив, что шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате вышеуказанных налогов и пени за вышеуказанный период в предъявленном к

взысканию размере, указанных в налоговом уведомлении и требовании, направленных в адрес налогоплательщика, с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных видов налогов, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании неуплаченных сумм налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и пеней за несвоевременную уплату, обоснован и подлежит удовлетворению.

На основании ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается в размере <данные изъяты> рублей плюс 3 процента суммы, превышающей <данные изъяты> рублей.

От уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> освобождена.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 800 рублей, в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и пеней за несвоевременную уплату – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> коп., по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> коп, пеню за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп., пеню за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп., пеню за неуплату (неполную уплату) земельного налога в размере <данные изъяты> коп., пеню за неуплату (неполную уплату) земельного налога в размере <данные изъяты> коп., пеню за неуплату (неполную уплату) транспортного налога в размере <данные изъяты> коп.

Реквизиты для уплаты земельного налога:

р/с №; кор/с №; получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ИНН/КПП № код ИФНС №; Код ОКТМО №; Отделение Брянск; БИК: №; КБК налог №; КБК пеня №.

Реквизиты для уплаты налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений:

р/с №; кор/с №; получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ИНН/КПП №); код ИФНС №; Код ОКТМО № Отделение Брянск; БИК: №; КБК налог №; КБК пеня №.

Реквизиты для уплаты налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах городских поселений:

р/с №; кор/с №; получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ИНН/КПП №); код ИФНС №; Код ОКТМО №; Отделение Брянск; БИК: №; КБК налог №; КБК пеня №.

Реквизиты для уплаты транспортного налога:

р/с №; кор/с №; получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ИНН/КПП №), код ИФНС №, код ОКТМО №, Отделение Брянск; БИК №, КБК (транспортный налог) №, КБК (пеня по транспортному налогу) №.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход государства в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в <адрес> суд с подачей апелляционной жалобы через <адрес> <адрес>.

Судья ФИО8