Решение по делу № 2А-584/2023 от 02.02.2023

Дело № 2а-584/2023 (2а-7935/2022) (52RS0005-01-2022-008338-97)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года г.Нижний Новгород

Нижегородский районный суд г.Н.Новгород в составе председательствующего судьи Титова С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Нижегородской области к ФИО1 А.овичу о взыскании налога и пени в порядке ст. 48 НК РФ, суд

Установил:

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика налога, пени в порядке статьи 48 НК РФ.

В ходе рассмотрения дела административный истец в порядке статьи 46 КАС РФ уточнил исковые требования, просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей в размере 120 223,04 руб.:

налог на доходы с физических лиц в размере 3 626,02 руб.(за период 2020 г.);

пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы с физических лиц в размере 904,44 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

страховые взносы на ОПС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 79 299,00 руб. (за расчетный период 2018-2020 гг.), пени в размере 15 688,09 руб. (с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 17 314,00 руб. (за налоговый период 2018-2020 гг.), пени в размере 3 389,49 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), на основании п.4 ч.1 ст. 291КАС РФ, ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Относительно требований по взысканию налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Исходя из правовой позиции Верховного суда РФ, изложенной в п.13 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 208, статьи 209 и подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ доходы арбитражного управляющего облагаются налогом на доходы физических лиц, который должен уплачиваться в бюджет арбитражным управляющим самостоятельно как лицом, занимающимся частной практикой.

В силу положений статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административным ответчиком представлена налоговая декларация по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой сумма исчисленного НДФЛ составила 94 159 руб. Задолженность за 2019 год оплачена позже срока, ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административному ответчику налоговым органом начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена налоговая декларация по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой сумма исчисленного НДФЛ составила 74 988,00 руб. Задолженность за 2020 год не уплачена до настоящего времени, на сумму недоимки начислены пени.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой в установленный срок НДФЛ административному ответчику ИФНС по Нижегородскому району г.Нижний Новгород ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени, начисленных на недоимку по НДФЛ, установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС по Нижегородскому району г.Нижний Новгород ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени, начисленных на недоимку по НДФЛ, установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС по Нижегородскому району г.Нижний Новгород ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по НДФЛ и пени, начисленных на недоимку по НДФЛ, установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требования по взысканию страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, и пени, страховых взносов на ОПС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и пени, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) в установленный срок страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит применению в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ, согласно которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время административный ответчик является арбитражным управляющим, сведения о получении статуса арбитражного управляющего представлены в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС административному ответчику ИФНС по Нижегородскому району г.Нижний Новгород ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС (за 2017 г.: страховые взносы на ОПС в размере 23 400,00 руб., страховые взносы на ОМС в размере 4 590,00 руб.; за 2018 г.: страховые взносы на ОПС в размере 26 545,00 руб., страховые взносы на ОМС в размере 5 840,00 руб., за 2019 г.: страховые взносы на ОПС в размере 29 354,00 руб., страховые взносы на ОМС в размере 6 884,00 руб., за 2020 г.: страховые взносы на ОПС в размере 32 448,00 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8 426,00 руб.), пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 15 688,09 руб. и 3 389,49 руб. соответственно. ИФНС по Нижегородскому району г.Нижний Новгород ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 3 118,70 руб., пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 42,10 руб., установлен срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени административным ответчиком не погашена.

В представленных в материалы дела административным ответчиком возражений на административное исковое заявление МРИФНС №18 по Нижегородской области указано, что ФИО1 заплатил за 2020 г. налог на доходы физических лиц в размере 77 475,00 руб.

Суд отвергает довод административного ответчика об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, поскольку оплата, произведенная административным ответчиком по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 77 475,00 руб. погасила задолженность административного ответчика по уплате налога на доходы физических лиц, за налоговый период 2019 г. в размере 6 123,00 руб. В связи с чем задолженность за 2020 г. в размере 3 626,02 руб. осталась не погашена.

Административный ответчик в возражениях на административное исковое заявление указывает, что у него отсутствует обязанность по уплате страховых взносов в связи с тем, что ответчик прекратил деятельность индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Суд отвергает довод административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в связи с прекращением статуса индивидуального предпринимателя, поскольку судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время административный ответчик является арбитражным управляющим, сведения о получении статуса арбитражного управляющего представлены в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов не зависит от получения либо неполучения арбитражным управляющим дохода и уплачивается в фиксированном размере в установленном названной статьей порядке. При этом обязанность по уплате законодателем связывается с осуществлением профессиональной деятельности, начало и прекращение которой определяется членством в саморегулируемых организациях. Поскольку административный ответчик осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород вынесен судебный приказ №2а-169/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №4 Нижегородского судебного района г.Н.Новгород в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа был отменен судебный приказ №2а-169/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области направила в Нижегородский районный суд г.Н.Новгород административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и Нижегородской области.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и суммы истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

По правилам части 1 статьи 111, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на административного ответчика и подлежит взысканию в доход бюджета в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Нижегородской области к ФИО1 А.овичу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 овича (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 18 по Нижегородской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по уплате обязательных платежей в размере 120 223,04 руб.:

налог на доходы с физических лиц в размере 3 626,02 руб.(за период 2020 г.);

Взыскать с ФИО1 овича (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) государственную пошлину в местный бюджет в сумме 3 604,46 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение составлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В.Титов