Производство № 2а-2418/2025

УИД 56RS0030-01-2024-005553-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кондратова А.П.,

при секретаре Бариновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что 3 октября 2023 года ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 12 по Оренбургской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в связи с получением дохода от продажи ? доли квартиры с кадастровым номером ***. Налоговая декларация представлена с нарушением срока, установленного п. 4 ст. 228 НК РФ, в связи с чем налоговым органом на основании п. 1 ст. 119 НК РФ вынесено решение № 3486 от 15 ноября 2023 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. С учетом смягчающих ответственность обстоятельств, штрафные санкции снижены в 8 раз, указанным решением ФИО1 назначен штраф в размере 3168,75 руб. Налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности № 62634 от 23.07.2023 г. со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года. Поскольку требование в установленный срок не исполнено, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. 11 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 14 Промышленного района по г. Оренбургу вынесен судебный приказ № 02а-0047/75/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. 3 июня 2024 года судебный приказ отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства штраф, наложенный в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 3168,75 руб.

Определением судьи Промышленного районного суда г. Оренбурга от 09.12.2024 г. административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности передано на рассмотрение в Благовещенский городской суд Амурской области.

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 150, 289 КАС РФ, дело рассмотрено в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 по обстоятельствам несвоевременной подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2022 год привлечен на основании п. 1 ст. 119 НК РФ к ответственности решением Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области от 15 ноября 2023 года № 3486 с назначением штрафа в размере 3168,75 руб.

Указанное решение налогового органа от 15 ноября 2023 года № 3486 не обжаловалось, вступило в законную силу.

23 июля 2023 года ФИО1 в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование № 62634 об уплате задолженностисо сроком уплаты до 11 сентября 2023 года.

Поскольку требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа.

11 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 14 Промышленного района по г. Оренбургу вынесен судебный приказ № 02а-0047/75/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

3 июня 2024 года судебный приказ отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

3 декабря 2024 года Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в Промышленный районный суд г. Оренбурга с настоящим административным исковым заявлением.

Процессуальные сроки взыскания налоговой задолженности, включая срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, срок на подачу административного иска после отмены судебного приказа, Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области соблюдены.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность по оплате штрафа за налоговое правонарушение ФИО1 не исполнена.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 признавал неисполнение обязательства по уплате налогового штрафа, а впоследствии предоставил суду чек по операции ПАО «Сбербанк» от 02.04.2025 г. на сумму 3168.75 руб., СУИП «205004262423DRWG», назначение платежа – «Единый налоговой платеж по решению 3486 от 15.11.2023 г».

В целях проверки исполнения ФИО1 решения налогового органа от 15.11.2023 г. № 3486, судом направлены запросы от 02.04.2025 г., от 10.04.2025 г., от 24.04.2025 г. в адрес Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, а также Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области.

Из ответов Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области от 09.04.2025 г. № 03-01-03/1125, от 18.04.2025 г. № 03-01-03/1228, от 14.05.2025 г. № 03-01-03/1441, ответов Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области от 09.04.2025 г. № 13-05/04842@, от 28.04.2025 г. № 04-22/00966дсп, от 12.05.2025 г. № 04-22/01062дсп следует, что сальдо ЕНС ФИО1 на момент внесения единого налогового платежа от 02.04.2025 г. являлось отрицательным, помимо задолженности по уплате налогового штрафа по решению от 15.11.2023 г. № 3486, имелась иная задолженность, в том числе по страховым взносам. Единый налоговый платеж от 02.04.2025 г. в сумме 3168,75 руб. распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС по сроку уплаты 31.08.2017 года.

Таким образом, внесение административным ответчиком ЕНП по операции ПАО «Сбербанк» от 02.04.2025 г. на сумму 3168.75 руб. не подтверждает исполнение им обязанности по уплате налогового штрафа по решению Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области от 15.11.2023 г. № 3486.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства 3168 (три тысячи сто шестьдесят восемь) рублей 75 (семьдесят пять) копеек, а именно: штраф по решению Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области от 15.11.2023 г. № 3486 в сумме 3168 (три тысячи сто шестьдесят восемь) рублей 75 (семьдесят пять) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 2 июня 2025 года.

Председательствующий А.П. Кондратов