Дело № 2а-4831/2022 КОПИЯ

74RS0002-01-2022-003554-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2022 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Гречишниковой Е.В.,

при секретаре Ахметжановой А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Центральному району г.Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (с учетом уточненных исковых требований) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 97112 руб., по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3382,74 руб. за период с 15.07.2021 по 14.12.2021 года. Итого в размере 100494,74 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 10.12.2019 года по настоящее время состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Однако административным ответчиком налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 97112 руб. в установленный законом срок, не уплачен. Административному ответчику направлялось налоговое требование №38516 от 15.12.2021 года, которое им не было исполнено в добровольном порядке в полном объеме. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3382,74 руб. за период с 15.07.2021 по 14.12.2021 года.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представил письменные возражения на административное исковое заявление.

Судом на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не сообщивших об уважительных причинах неявки, не просивших об отложении рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком, который в силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Так, ФИО1 с 10.12.2019 года по настоящее время состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Пунктом 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 и 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ в целях исчисления НДФЛ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик на основании п.п. 3, 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить общую сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля следующего налогового периода.

Как следует из материалов дела, 19.04.2021 года ФИО1 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация формы 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2020 год, а 07.12.2021 года - уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2020 год.

В указанных налоговых декларациях была исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 140 870 руб.

ИФНС России по Центральному району г. Челябинска направлено в адрес налогоплательщика требование №38516 от 15.12.2021 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, по сроку исполнения до 18.01.2022 года.

Указанное требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика, и получено им 17.12.2021 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В установленный законом срок, указанный в налоговом требовании, ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с тем, что в установленный законом срок сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком не уплачена, ИФНС России по Центральному району г. Челябинска на сумму недоимки, в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислена пеня в размере 3382,74 руб. за период с 15.07.2021 по 14.12.2021 года на пенеобразующую недоимку в сумме 97112 руб. за 2020 год.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 9 Центрального района г. Челябинска от 11.03.2022 года судебный приказ №2а-1025/2022, вынесенный 11.02.2022 года о взыскании с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС по Центральному району г. Челябинска недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог за 2020 год в размере 140870 руб., пеня за период с 15.07.2021 по 14.12.2021 года в размере 4906,97 руб.; а также о взыскании с ФИО1 в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 2057,77 руб., был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

На основании вышеизложенного, шестимесячный срок для обращения в суд с указанным административным иском истекает 11.09.2022 года, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 12.05.2022 года, т.е. срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, административным истцом не пропущен.

Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку доказательств погашения задолженности по уплате налога и пени в полном объеме в материалы дела административным ответчиком ФИО1 не представлено, суд считает возможным требования административного иска удовлетворить.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 97112 руб., по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3382,74 руб. за период с 15.07.2021 по 14.12.2021 года.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требования Инспекции, то с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 3209,89 руб., исчисленную в соответствии с ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца СССР, <адрес>, <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (№) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 97112 руб., а также пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3382 руб. 74 коп. за период с 15.07.2021 года по 14.12.2021 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца СССР, <адрес>, <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3209 руб. 89 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий п/п Е.В. Гречишникова

Мотивированное решение изготовлено 24 октября 2022 года.

Решение не вступило в законную силу.

Судья: Е.В. Гречишникова

Секретарь: А.Х. Ахметжанова

Подлинник решения находится в материалах административного дела

2а-4831/2022 74RS0002-01-2022-003554-90