Решение по делу № 2А-215/2023 от 25.05.2023

УИД 18RS0031-01-2023-000176-15

№ 2а-215/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2023 года с. Якшур-Бодья УР

Якшур-Бодьинский районный суд УР в составе:

судьи Уткиной Н.В. единолично,

при секретаре Кокшаровой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по УР к ФИО1 о взыскании налога, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по УР обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени.

Исковое заявление мотивировано тем, что ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

На территории г. Ижевска налог на имущество физических лиц установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «город Ижевск».

Решением Совета депутатов МО «Кекоранское» от 27.11.2014 № 19.4 «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «Кекоранское» установлен налог на имущество физических лиц на территории МО «Кекоранское».

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц. Ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по УР в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № 29576833 от 03.08.2020 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 год в отношении иных строений, помещений, сооружений (№) по адресу <адрес>, в размере 6 828 руб., исходя из следующего расчета 1365583 х 0,5% х 12/12 = 6 828 руб.,

где 1365583 – налоговая база (кадастровая стоимость)

0,5 – налоговая ставка

12 - количество месяцев владения в году/12

- № 32205234 от 01.09.2021 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2021 налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении иных строений, помещений, сооружений (№) по адресу <адрес>, в размере 6 660 руб., исходя из следующего расчета (1 552 777 х 0,5% х 1/12) + (1 311 983 х 0,5% х 11/12) = 6 660 руб.,

где 1 552 777, 1 311 983 – налоговая база (кадастровая стоимость)

0,5 – налоговая ставка

1, 11 - количество месяцев владения в году/12

Налоговые уведомления налогоплательщику направлены по почте.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц на дату написания настоящего иска составляет за 2019 год 6 828 руб., за 2020 год – 6 582,49 руб. (6 660 – 4,57-72,94). Налог в размере 4,57 руб. уплачен 16.09.2022, в размере 72,94 руб. - 05.10.2022.

Решением Совета депутатов МО «Якшур-Бодьинское» от 23.10.2013 № 3/17.3 «Об утверждении Положения о земельном налоге на тенрритории МО «Якшур-Бодьинское» установлен земельный налог.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

- № 29576833 от 03.08.2020 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020 земельный налог за 2019 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в размере 804,00 руб., исходя из следующего расчета:

292 204 х 0,30% х 11/12 = 804 руб., где

292 204 – налоговая база (кадастровая стоимость)

0,3 – налоговая ставка (%)

11 – количество месяцев владения в году/12

- № 32205234 от 01.09.2021 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2021 земельный налог за 2020 год в размере 786,00 руб., исходя из следующего расчета:

(292 204-30 228) х 0,30% х 12/12 = 786 руб., где

292 204 – налоговая база (кадастровая стоимость)

30 228 – налоговый вычет

0,3 – налоговая ставка (%)

12 – количество месяцев владения в году/12

Налоговые уведомления налогоплательщику направлены по почте.

Задолженность по земельному налогу на дату написания настоящего административного иска составляет за 2019 – 720 руб. (804-84), расчет уменьшен на 84 руб.; за 2020 год – 777,36 руб. (786-0,5-8,14). 0,5 руб. уплачено 16.09.2022, 8,14 руб. -05.10.2022.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требования:

- № 4566 от 16.02.2021 со сроком уплаты до 13.04.2021. По данному требованию в настоящем административном исковом заявлении взыскивается налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 828 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 – 73,51 руб.

- № 53274 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022. По данному требованию в настоящем административном исковом заявлении взыскивается налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 660 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 21,64 руб., земельный налог за 2019 год – 720 руб., земельный налог за 2020 год – 786 руб., пени по ним в размере 4,89 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Требования направлены налогоплательщику по почте.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени.

Расчет пени по требованию № 4566 от 16.02.2021 за период с 02.12.2020 по 15.02.2021) в отношении налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложенния, расположенным в границах муниципальных округов:

6 828 х 76 х 1/300 х 4,25 = 73,51 руб., где

6 828 руб. – недоимка за 2019 год

76 – количество дней просрочки

4,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Расчет пени по требованию № 53274 от 15.12.2021 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021) в отношении налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложенния, расположенным в границах муниципальных округов:

6 660 х 13 х 1/300 х 7,5 = 21,64 руб., где

6 660 руб. – недоимка за 2020 год

13 – количество дней просрочки

4,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ

Расчет пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период с 02.12.2021 по 14.12.2021:

720,00 х 13 х 1/300 х 7,50% = 2,34 руб., где

720 руб. – недоимка за 2019 год

13 – количество дней просрочки

7,50 – ставка рефинансирования ЦБ РФ.

786,00 х 13 х 1/300 х 7,50% = 2,55 руб., где

786 руб. – недоимка за 2020 год

13 – количество дней просрочки

7,50 – ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР 13.10.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Задолженность ответчиком не погашена.

Сославшись на положения ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 6 828 руб., за 2020 год в размере 6 582,49 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, на задолженность по налогу за 2019 год в размере 73,51 руб. за период с 02.12.2020 по 15.02.2021, на задолженность по налогу за 2020 год в размере 21,64 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 720 руб., за 2020 год в размере 777,36 руб.; пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 2,34 руб.; на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 2,55 руб., итого 15 007,89 руб.

Административный истец - МРИ ФНС № 10 по УР, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы для исчисления налога установлен ст. 403 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Статьей 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок исчисления суммы налога закреплен ст. 408 НК РФ, в соответствии с которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из материалов дела следует, что ответчику были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 29576833 от 03.08.2020 о необходимости уплаты за 2019 год земельного налога в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, – 804 руб., а также налога на имущество в отношении строения по адресу: <адрес>, – 6 828 руб.. Уведомление направлено заказным письмом.

- № 32205234 от 01.09.2021 о необходимости уплаты за 2020 год земельного налога в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, – 786 руб., а также налога на имущество в отношении строения по адресу: <адрес>, – 6 660 руб. Уведомление направлено заказным письмом.

В соответствии с п. 3,4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, указанных в названных уведомлениях, ФИО1 заказным письмом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № 4566 от 16.02.2021 – об уплате за 2019 год налога на имущество – 6 828 руб. и пени по нему – 73,51 руб. Срок исполнения – до 13.04.2021.

- № 53274 от 15.12.2021 – об уплате за 2020 год земельного налога в размере 1 506 руб. (720+786) и пени по нему – 4,89 руб., налога на имущество – 6 660 руб. и пени по нему – 21,64 руб. Срок исполнения – до 08.02.2022.

По указанию административного истца недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не погашена, за 2020 год погашена частично: в размере 4,57 руб. – 16.09.2022, в размере 72,94 руб. – 05.10.2022; недоимка по земельному налогу за 2019 год уменьшена на сумму 84 руб., за 2020 год погашена частично: в размере 0,5 руб. – 16.09.2022, в размере 8,14 руб. – 05.10.2022.

Доказательств погашения оставшейся задолженности ответчиком не представлено.

28.06.2022 мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР был выпущен судебный приказ о взыскании с ФИО1. налоговой задолженности. 13.10.2022 в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен.

Расчет сумм налога, пени судом проверен, признан верным.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований МРИ ФНС России № 10 по УР.

При подаче искового заявления истец на основании ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения исковых требований на сумму 15 007,89 руб., с ответчика на основании пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 600 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по УР к ФИО1 (адрес: <адрес>) о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета (наименование отделения Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка 017003983, номер счета 40102810445370000059, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 6 828 руб., за 2020 год в размере 6 582,49 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов на задолженность по налогу за 2019 год в размере 73,51 руб. за период с 02.12.2020 по 15.02.2021, на задолженность по налогу за 2020 год в размере 21,64 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год в размере 720 руб., за 2020 год в размере 777,36 руб.

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на задолженность по налогу за 2019 год в размере 2,34 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, на задолженность по налогу за 2020 год размере 2,55 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,

итого 15 007,89 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 600 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Уткина