Решение по делу № 2А-591/2025 от 20.05.2025

УИД 76RS0010-01-2025-000406-877 изг. 20.05.2025 г.

Дело № 2а-591/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 апреля 2025 года г. Ростов Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Бабич В.Е.,

при секретаре Крыковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области обратилась в Ростовский районный суд Ярославской области с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога за период 11.12.2023г. по 08.06.2024г.. в размере 10046,50 руб.

Административный истец основывает свои требования на том, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области. Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

ФИО1. является плательщиком имущественных налогов и страховых взносов.

По состоянию на 10.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48НК РФ составляет 10046,50 руб., в т.ч. пени - 10046,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой пени.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 1229 от 24.05.2023 по сроку уплаты до 14.07.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования № 1229 от 24.05.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 104151,57 руб., включающее:

- НДФЛ за 2020 год в размере 130,00 руб.,

транспортный налог за 2020-2021 год в размере 3894,64 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019-2021 год в размере 3573,00 руб.;

земельный налог за 2020-2021 год в размере 4892,00 руб.;

-страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в фиксированном размере за 2023 год, в размере 1725,24 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2021- 2022 год в размере 66683,00 руб.;

страховые взносы на ОМС за 2021-2022 год в размере 16889,87 руб.;

пени в размере 6363,82 руб.;

Постановлением № 825 от 17.03.2022 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, пени в общей сумме 41036,13 руб.

Судебным приказом № 2а-3520/2023 от 15.09.2023г. с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2020 год, по транспортному налогу за 2020-2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 год, по земельному налогу, за 2020-2021 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, пени в общей сумме 64439,19 руб.

Судебным приставом - исполнителем ОСП по Ростовскому и Борисоглебскому районам вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2024 №-ИП. По данному исполнительному производству поступили денежные средства в размере 140,11 руб.

Судебным приказом № 2а-174/2024 от 22.01.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год, пени в общей сумме 16569,73 руб.

ОСП по Ростовскому и Борисоглебскому районам УФССП по Ярославской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.05.2024г. №-ИП.

Сумма совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 107458,75 руб. включает в себя недоимку:

транспортный налог за 2020 год в сумме 831,64 руб.,

за 2021 год в сумме 3063,00 руб.,

за 2022 год в сумме 5522,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1704,00 руб.,

за 2020 год в сумме 37,00 руб.,

за 2021 год в сумме 1745,00 руб.,

за 2022 год в сумме 1920,00 руб.;

земельный налог за 2020 год в сумме 2446,00 руб.,

за 2021 год в сумме 2446,00 руб.,

за 2022 год в сумме 2446,00 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32238,00 руб.,

ОМС за 2021 год в сумме 8123,87 руб.,

ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб.,

ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.,

страховые взносы за 2023 год в сумме 1725,24 руб.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 10046,50 руб.

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ростовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

По результатам рассмотрения заявления 28.06.2024г. мировым судьей судебного участка № 1 Ростовского судного района вынесен судебный приказ № 2а-2967/2024.

22.08.2024г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Обязанность по уплате пени административным ответчиком в установленный срок не выполнена.

Административный истец Межрайонная ИНФС России №10 по Ярославской области в судебном заседании участия не принимал, будучи извещенный о времени и месте судебного заседания, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела в отсутствии надлежаще извещенных сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ, установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество является местным налогом ( п. 2 ст. 15 НК РФ). В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лиц, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1 (ИНН №) является плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 10.06.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48НК РФ составляет 10046,50 руб., в т.ч. пени - 10046,50 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 196-ФЗ) принадлежность сумм Денежных средств, перечисленных и (или| признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщику суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

-недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

-налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

-недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

-иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

-пени;

-проценты;

-штрафы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст.111.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНИ), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 г. продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федераций " продлен в 2023 году на 6 месяцев

Поскольку в сроки, установленные законом ФИО1 в полном объеме не произведена оплата налога, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 1229 от 24.05.2023г. по сроку уплаты до 14.07.2023, в котором отражалась вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

- НДФЛ за 2020 год в размере 130,00 руб.,

-транспортный налог за 2020-2021 год в размере 3894,64 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2019-2021 год в размере 3573,00 руб.;

-земельный налог за 2020-2021 год в размере 4892,00 руб.;

-страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в фиксированном размере за 2023 год в размере 1725,24 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2021- 2022 год в размере 66683,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021-2022 год в размере 16889,87 руб.;

-пени в размере 6363,82 руб..

Постановлением № 825 от 17.03.2022г. с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, пени в общей сумме 41036,13 руб.

ОСП по Ростовскому и Борисоглебскому районам вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2024г. №-ИП.

По данному исполнительному производству взыскано 140,11 руб.

Судебным приказом № 2а-174/2024 от 22.01.2024 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022г., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год, пени в общей сумме 16569,73 руб.

Сумма совокупной обязанности за период с 11.12.2023 по 08.06.2024 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 107458,75 руб. включает в себя недоимку:

-транспортный налог за 2020 год в сумме 831,64 руб., за 2021 год в сумме 3063,00 руб., за 2022 год в сумме 5522,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1704,00 руб., за 2020 год в сумме 37,00 руб., за 2021 год в сумме 1745,00 руб., за 2022 год в сумме 1920,00 руб.;

-земельный налог за 2020 год в сумме 2446,00 руб., за 2021 год в сумме 2446,00 руб., за 2022 год в сумме 2446,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32238,00 руб., ОМС за 2021 год в сумме 8123,87 руб., ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб., ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 1725,24 руб.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № 6554 от 10.06.2024 составляет 10046,50 руб.

В связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 1 Ростовского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № 2а-2967/2024 от 28.06.2024.в отношении ФИО1, который определением от 22.08.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что истцом обоснованно начислены пени по за несвоевременную уплату ФИО1 налогов за период с 11.12.2023г. по 08.06.2024г., из расчет административным истцом выполнены верно, задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

Частью 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет бюджетной системы государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН<***>) удовлетворить полном объеме, взыскав с ФИО1 (паспорт № ) в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации пени за несвоевременную уплату налогов за период с 11.12.2023г. по 08.06.2024г. в размере 10046,50 руб.

Взыскать с ФИО1 (№ ) в бюджет бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Е. Бабич