Решение по делу № 2А-1555/2023 от 06.10.2023 - о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц.

Дело 2а-1555/2023 (59RS0№-46)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 06 октября 2023 года

Краснокамский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Азановой О.Н.,

при секретаре Зылевой Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц. В обоснование указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером: № с ДД.ММ.ГГГГ по адресу : <адрес>, земельный участок с кадастровым номером: № с ДД.ММ.ГГГГ по адресу : <адрес> основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2019 года в отношении указанных земельных участков начислен налог в размере 3588 рублей, в 2020 году в размере 3946 рублей. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления №, № на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019, 2020 г. В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налогов периоды административным ответчиком не уплачен. Следовательно, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019, 2020. Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за 2019 г.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4,57 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 398,66 руб., ( требование №, 26964; за период 2020 года : в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,80 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,24 руб.

Кроме того, у ответчика согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, имеется в собственности с ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимости – помещение, с кадастровым номером № по адресу : <адрес>, пер.Пальтинский, 4-30. На основании действующего законодательства налогоплательщику был начислен налог на имущество в отношении указанного объекта недвижимости в 2019 году в размере 248 рублей на основании уведомления №, в 2020 году в размере 273 рубля на основании уведомления №. В установленный законом срок налог на имущество не был уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ, ответчику была исчислена пени за неуплату в установленный срок налога на имущества за 2019 год : за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,53 руб. За 2020 год начислена пеня за не уплату налога на имущество : за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,02 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,57 руб. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. До обращения в суд в адрес административного ответчика направлено: требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ ( задолженность отсутствует), № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ ( задолженность отсутствует), № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена. Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступлением возражений должника, судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ, истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока.

Административный истец в материалы дела направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, участия не принимал, каких-либо возражений по административному иску не представил.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с

настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом налога административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.11.2010 N 308-ФЗ).

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером: 59:07:0010901:436 с ДД.ММ.ГГГГ по адресу : <адрес>, земельный участок с кадастровым номером: № с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2019 года в отношении указанных земельных участков ФИО1 начислен налог в размере 3588 рублей, в 2020 году в размере 3946 рублей.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.092021 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019, 2020 г. ( л.д. 6,9)

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налогов периоды административным ответчиком не уплачен.

Административным истцом начислена пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за 2019 г.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4,57 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 398,66 руб., ; за период 2020 года : в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,80 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,24 руб. ( л.д.24-26)

Расчет пени судом признан верным, соответствующим нормам законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, за 2019 год недоимка по земельному налогу составляет 3588 рублей, сумма пени по земельному налогу составляет 403,23 руб. За 2020 год недоимка по земельному налогу у ФИО1 составляет 3 946 руб., пени по земельному налогу составляет 182,04 руб.

В установленный срок земельный налог за 2019 и 2020 г.г. налогоплательщиком не уплачен.

Налогоплательщику по средством личного кабинета налогоплательщика было направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, сбора, пени. (л.д.16,18,19,22,23,27).

ФИО1 имел на праве собственности объект недвижимого имущества – помещение по адресу: <адрес>, пер.Пальтинский, 4-30.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

С 01.01.2018 на территории Пермского края установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК).

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

С 1 января 2018 года согласно п. 2 ст. 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги: по налоговому уведомлению №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 248,00 руб. (л.д.6); по налоговому уведомлению №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 273,00 руб. (л.д.9).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды налогоплательщиком не уплачен.

Административным истцом начислена пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество : а период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,53 руб. За 2020 год начислена пеня за не уплату налога на имущество : за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,02 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,57 руб. ( л.д.24-26)

Расчет пени судом признан верным, соответствующим нормам законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Налогоплательщику по средством личного кабинета налогоплательщика были направлены :требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, сбора, пени. (л.д.16,18,19,22,23,27)

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника. ( л.д. 34)

В дальнейшем административный истец обратился с исковыми требованиями в Краснокамский городской суд Пермского края ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено отметкой почтового штемпеля на конверте (л.д.39).

Сроки обращения за судебной защитой налоговым органом соблюдены.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 21 по Пермскому краю являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю, задолженность в общей сумме в размере 8 680,71 руб., в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 3 588,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 403,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 3946,00 руб.

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 182,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 248,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 27,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 273,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Краснокамский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н.Азанова