Решение по делу № 2А-4220/2022 от 28.07.2022 | Калининский районный суд (Город Санкт-Петербург)

2а-4220/2022 ~ М-1190/2022

78RS0005-01-2022-001642-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 28 июля 2022 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Пининой К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу МИФНС России № 18 по СПб к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, по страховых взносам, по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере № руб. 00 коп., пеней по транспортному налогу в размере № руб. № коп., пеней по налогу на имущество в размере № руб.№ коп., пеней по земельному налогу в размере № руб. № коп., недоимки по страховым взносам в размере № руб. 00 коп., недоимки по пеням по страховым взносам на ОМС в размере № руб. № коп., по пеням по страховым взносам на ОПС в размере № руб. № коп., недоимки по НДФЛ в размере № руб. № коп.

В обоснование своих требований указав, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а впоследствии и налоговое требование об уплате налога, однако данная обязанность исполнена не была (л.д. ).

В судебное заседание явился представитель административного истца по доверенности – ФИО2, который поддержал заявленные требования.

В судебное заседание явился административный ответчик ФИО1, который возражал против удовлетворения иска, представил письменные возражения, которые приобщены к материалам дела.

Заслушав явившихся в судебное заседание участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 357 упомянутого выше кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц и транспортный налог на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом (пункт 2 статьи 409 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

Как следует из материалов дела, административный истец в спорный период 2019 года имел в собственности автомобиль ТОЙОТА КАМРИ рег. № №.

На указанный автомобиль исчислен налога за 2019 год в размере № руб. 00 коп.

Согласно данным инспекции, в карточку налогоплательщика по транспортному налогу поступил платеж 16.11.2020 в размере № руб. 00 коп. В связи с тем, что у налогоплательщика имелась недоимка на момент начисления налога за предыдущие периоды в размере № руб. № коп., а также в связи с невозможностью установления идентификации платежа, налоговой инспекцией указанный платеж учтен как оплата за предыдущие периоды. В связи с этим у налогоплательщика числится недоимка по транспортному налогу за 2019 год. В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу ответчику начислены пени в размере № руб. № коп.

ФИО1 имеет в собственности имущество. Инспекцией было произведено исчисление налога на имущество за 2019 года размере № руб.00 коп., который подлежал уплате в бюджет до 01.12.2020. Недоимка погашена не в срок, установленный законом 02.07.2020. В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество ответчику начислены пени в размере № руб. № коп.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок. Инспекцией произведено начисление земельного налога ответчику за 2018 год в размере № руб. 00 коп., который подлежал уплате в бюджет до 02.12.2019. недоимка погашена не в срок, установленный законом 19.09.2021. В связи с неуплатой земельного налога ответчику начислены пенив в размере № руб. № коп.

ФИО1 был зарегистрирован как адвокат с 23.03.2016., в связи с чем как страхователь обязан был уплачивать страховые взносы. За 2020 год ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС в размере № руб. 00 коп., которые не были уплачены в срок. За неуплату указанной недоимки по ОМС административному ответчику начислены пени в размере № руб. № коп. (л.д. 9, оборот).

Как следует из материалов дела, во взыскание вошли пени за неуплату взносов на обязательное пенсионное страхование (со сроком уплаты – 31.12.2020) в размере № руб. 34 (л.д.9, оборот, 10). Недоимка по страховым взносам на ОПС погашена 15.05.2021, в связи с чем на данную недоимку начислены пени №, № руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, где исчислили налог к уплате в бюджет в размере № руб. 00 коп. В соответствии со ст. 228, 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год не позднее 30.04.2020 и уплатить налог на доходы физических лиц до 15.07.2020.

В нарушение пп.1, п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ ФИО1 не произвел уплату налога за 2019 год в срок, установленный законом. Недоимка погашена 16.09.2020.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога на доходы ФИО1 начислены пени в размере № руб. № коп. (л.д. 10, оборот).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога (пени) в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, требования (л.д. 19-33).

В требования, направленные в адрес ответчика, сумма исчисленной пени была включена.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ответчиком обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорный период не исполнена.

В соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент срока уплаты налога) - налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

08.10.2021 мировым судьей судебного участка № 51 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика спорной недоимки.

26.10.2021 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

25.02.2022 административный иск поступил в суд (л.д. 8).

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, иск подлежит частичному удовлетворению ввиду следующего.

Административным ответчиком представлены следующие платежные документы:

- платежное поручение № от 13.11.2020 об оплате земельного налога на сумму № руб.00 коп. за 2019 год с указанием назначения платежа;

- платежное поручение № от 22.11.2019 об оплате земельного налога в размере № руб. 00 коп. за период 2018 год с указанием назначения платежа;

- платежное поручение № от 13.11.2020 об оплате транспортного налога на сумму № руб. 00 коп. с указанием назначения платежа;

- платежное поручение № от 12.05.2021 на сумму № руб. 00 коп. об оплате страховых взносов на ОМС за 2020 год с указанием назначения платежа;

- платежное поручение № от 22.11.2019 на сумму № руб. 00 коп. об оплате страховых взносов на ОМС за 2019 год с указанием назначения платежа;

- платежное поручение № от 13.11.2020 на сумму № руб. 00 коп. об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год с указанием назначения платежа.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, суд, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере № руб. 00 коп., пеней по транспортному налогу в размере № руб. № коп., пеней по налогу на имущество за 2019 год в размере № руб. № коп., пеней по земельному налогу за 2018 год в размере № руб. № коп., поскольку в ходе рассмотрения дела ответчиком представлены платежные документы, подтверждающие оплату задолженности в спорный период в срок, установленный для добровольной оплаты задолженности.

В указанной части представленные ответчиком платежные поручения с содержащимися в них суммами задолженности соответствует сумме налогов за спорный период. Оплата указанных налогов произведена ответчиком в установленный срок. В указанных платежных поручения содержатся сведения о назначении платежей, о периодах образовавшейся задолженности, которая подлежит оплате, в связи с чем из указанных платежный поручений представляется возможным установить их назначение.

Представленными ответчиком платежными поручениями подтверждается, что сумма задолженностей по налогам уплачена ответчиком в срок, установленный в налоговом уведомлении, в связи с чем, отсутствуют основания для начисления и взыскания с ответчика пеней в указанной части.

Таким образом, представленные ФИО1 платёжные документы позволяют идентифицировать вид налога, период, за который произведена оплата, поскольку как сама сумма налога, так и иные реквизиты, указанные в квитанции для оплаты совпадают с суммой и реквизитами, указанными в налоговом уведомлении.

Суд приходит к выводу, что необращение административного ответчика с заявлением об уточнении платежа в налоговый орган не может являться основанием для удовлетворения иска при фактически произведенной оплате задолженности в ходе рассмотрения дела в суде.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере № руб. 00 коп., пеней по транспортному налогу в размере № руб. № коп., пеней по налогу на имущество за 2019 год в размере № руб. № коп., пеней по земельному налогу за 2018 год в размере № руб. № коп.

Вместе с тем, материалами дела подтверждается, что в остальной части ФИО1 оплата задолженности произведена с нарушением установленного срока для добровольной оплаты.

Так, ФИО1 был зарегистрирован как адвокат с 23.03.2016., в связи с чем как страхователь обязан был уплачивать страховые взносы. За 2020 год ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС в размере № руб. 00 коп., которые не были уплачены в срок. За неуплату указанной недоимки по ОМС административному ответчику начислены пени в размере № руб. № коп. (л.д. 9, оборот). Указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.

Как следует из материалов дела, во взыскание вошли пени за неуплату взносов на обязательное пенсионное страхование (со сроком уплаты – 31.12.2020) в размере № руб. № (л.д.9, оборот, 10). Недоимка по страховым взносам на ОПС погашена 15.05.2021, в связи с чем на данную недоимку начислены пени №, № руб. Указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.

Как следует из материалов дела, ФИО1 11.06.2020 представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, где исчислили налог к уплате в бюджет в размере № руб. 00 коп. В соответствии со ст. 228, 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год не позднее 30.04.2020 и уплатить налог на доходы физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение пп.1, п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ ФИО1 не произвел уплату налога за 2019 год в срок, установленный законом. Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога на доходы ФИО1 начислены пени в размере № руб. № коп. (л.д. 10, оборот). Указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.

Доводы административного ответчика о необходимости уменьшении указанной недоимки по пеням до 0 в связи с наличием у него уважительной причины просрочки платежей (поскольку административный ответчик является адвокатом, в период действия коронавирусных ограничений в период пандемии доход у него по объективным причинам отсутствовал) подлежит отклонению, поскольку действующими нормативными актами Российской Федерации на период пандемии для адвокатов не было установлено оснований для уменьшения штрафных санкций, пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС, в связи с чем указанные доводы не свидетельствуют о наличии уважительны причины и не освобождает последнего от начисления пеней.

Таким образом, в указанной части имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по пеням за период, указанный в иске.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Доказательств оплаты задолженности по пеням ответчиком не представлено.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место жительства: <адрес>, ИНН №) удовлетворить частично.

- взыскать с ФИО1 недоимку по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере № руб. № коп.;

- взыскать с ФИО1 недоимку по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере № руб. № коп.;

- взыскать с ФИО1 недоимку по пеням по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере № руб. № коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере № рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение суда в окончательном виде изготовлено 28.07.2022.