Административное дело № 2а-224/2023 (2а-5326/2022)

УИД 48RS0001-01-2022-005231-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 февраля 2023 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области (далее – МИФНС № 6 по Липецкой области) обратилась с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 43 538 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в размере 208 руб. 26 коп., ссылаясь на то, что ФИО1 направлялись налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога и пени, однако недоимка уплачена не была.

Определением суда от 9 ноября 2022 года произведена замена административного истца МИФНС № 6 по Липецкой области на управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее – УФНС России по Липецкой области, Управление).

До судебного заседания от представителя УФНС России по Липецкой области поступило заявление об уточнении заявленных требований, в котором указано о частичной уплате ФИО1 30.01.2023 года транспортного налога за 2020 год в размере 10 000 руб., а также содержалась просьба о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 33 538 руб.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, на стадии подготовки дела к рассмотрению не возражала против удовлетворения уточненных требований, в случае полного удовлетворения уточненных административных исковых требований просила применить рассрочку сроком на 6 месяцев, ссылаясь на тяжелое материальное положение, представив соответствующие заявление и документы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как указано в статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пункт 2 этой же статьи).

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.3 ст.362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».

Так, согласно данному закону налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 150 руб.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в 2020 году за ней значилось зарегистрированным транспортное средство: автомобиль легковой «Mercedes Benz» S 500 4Matic, гос.рег.знак № с мощностью двигателя 387 л.с. (с 07.08.2018 г. по 30.09.2020 г.).

В отношении указанного транспортного средства административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 43 538 руб. (расчет налога: 387 л.с. х 150 руб. х 9 мес./ 12 мес.), что следует из налогового уведомления № от 01.09.2021 года, которое было направлено административному ответчику 23 сентября 2021 года, по сроку уплаты – не позднее 01.12.2021 года.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2020 год, ФИО1 26 декабря 2021 года направлено требование № 59349 по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате, в том числе, вышеуказанного транспортного налога за 2020 год в размере 43 538 руб. Срок исполнения требования установлен до 02.02.2022 года.

Факт направления налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждается списками заказной корреспонденции и сведениями с сайта Почты России.

Материалами дела подтверждается, что 17 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №21 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год и пени, который 10 июня 2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

12.09.2022 года, т.е. с соблюдением установленного законом шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате вышеуказанного налога.

В связи с вышеназванными обстоятельствами, в рамках рассмотрения уточненных требований, с учетом частичной уплаты ФИО1 30.01.2023 года недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 000 руб., суд приходит к выводу о том, что недоимка ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год составляет 33 538 руб. (43 538 руб. – 10 000 руб.).

Доказательств уплаты транспортного налога за 2020 год в вышеуказанном размере административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.

Расчет налога судом проверен, является верным.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает уточненные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению, поэтому с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 33 538 руб.

Что касается заявленной ФИО1 просьбы о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, то с учетом представленных доказательств, касающихся её семейного положения, размера заработной платы, наличия кредитных обязательств, необходимости уплаты коммунальных услуг и их размер, сведений об отсутствии иного недвижимого имущества (дома, квартиры, земельные участки и т.д.), кроме квартиры, в которой зарегистрирована и проживает ФИО1, отсутствия транспортных средств, а также статуса индивидуального предпринимателя (самозанятой), принимая во внимание материальное положение административного ответчика, сумму взысканной задолженности по налогу, которая является значительной для ФИО1, в целях соблюдения прав, свобод и законных интересов административного ответчика, суд приходит к выводу о возможности предоставления ФИО1 рассрочки исполнения решения суда сроком на 6 месяцев с ежемесячной выплатой по 5589 руб. 67 коп., до полного погашения задолженности.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 1 206 руб. с ФИО1 в доход бюджета г.Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 33 538 руб.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН: <***>, КПП: 770801001, КБК: 18201061201010000510, Номер счет получателя: 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя: 017003983, ОКТМО: 0.

Предоставить ФИО1 рассрочку исполнения решения суда по данному административному делу № 2а-224/2023 сроком на 6 (шесть) месяцев с ежемесячной выплатой по 5 589 руб. 67 коп., до полного погашения задолженности.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 1 206 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 27 февраля 2023 года.