УИД: 78RS0019-01-2024-008217-70

Дело № 2а-2244/2025 (2а-11796/2024) 28 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019, 2022 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., 2022 год в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2022 год в размере 8 766 руб., пени в размере 31 105,11 руб., а всего – 110 554,11 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик с 9 декабря 2016 года по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов, однако в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2019, 2022 года не исполнил, в связи с чем начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов. Требование об уплате обязательных платежей ответчиком в добровольном порядке в установленный срок также не исполнено. Заявленные к взысканию суммы взносов и пени не оплачены.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административного иска возражал по доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д.29-30), ссылаясь на наличие вступившего в законную силу судебного акта о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени на них; пропуск налоговым органом срока на обращение в суд и отсутствие оснований для его удовлетворение; несоблюдение обязательного досудебного порядка в части направления требования, ввиду отсутствия у административного ответчика доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Представитель налоговой инспекции в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося участника судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК Российской Федерации в редакциях, подлежащих применению к спорным правоотношениям, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года (абзац 2 подпункта 1);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац 3 подпункта 1);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно п. 1 ст. ст. 69 НК Российской Федерации (здесь и далее – в редакции, действующей с 01.01.2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов, страховых взносов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в адрес ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика требование № 1059 по состоянию на 10 мая 2023 года, сроком исполнения до 8 июня 2023 года, о необходимости уплаты недоимок по налогам, страховым взносам в сумме 196 387 руб., а также пени в размере 19 826,86 руб. (л.д. 12-14).

Доводы административного ответчика о несоблюдении порядка направления требования, отсутствия у административного ответчика доступа у личному кабинету налогоплательщика, отклоняются судом как несостоятельные

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. № 107.

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; с использованием кода активации в ЕСИА (подпункты "а", "б" пункта 8 Порядка).

Федеральный закон от 27 июля 2006 года № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" под единой системой идентификации и аутентификации понимает федеральную государственную информационную систему, порядок использования которой устанавливается Правительством Российской Федерации и которая обеспечивает в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, санкционированный доступ к информации, содержащейся в информационных системах (пункт 19 статьи 2).

Идентификация в соответствии с пунктом 21 статьи 2 названного федерального закона представляет собой совокупность мероприятий по установлению сведений о лице и их проверке, осуществляемых в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами, и сопоставлению данных сведений с уникальным обозначением (уникальными обозначениями) сведений о лице, необходимым для определения такого лица (далее - идентификатор).

Пунктом 6.1 Положения о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденного приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. № 107 (далее - Положение), установлено, что регистрация физического лица в регистре физических лиц единой системы идентификации и аутентификации осуществляется путем внесения сведений физическими лицами самостоятельно, а должностными лицами органов и организаций, имеющих право на выдачу ключей простых электронных подписей в целях предоставления государственных и муниципальных услуг, - с согласия физического лица (подпункт "а").

Регистрация граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в единой системе идентификации и аутентификации осуществляется с использованием интерактивной формы регистрации физического лица единой системы идентификации и аутентификации путем внесения следующих данных: фамилия, имя, отчество (если имеется), СНИЛС, пол, дата рождения, серия и номер основного документа, удостоверяющего личность, сведения о гражданстве, контактная информация - номер телефона или адрес электронной почты (по выбору заявителя) (подпункт "в" пункта 6.1 Положения).

Информация из полей интерактивной формы регистрации физического лица, являющегося гражданином Российской Федерации, проходит автоматическую проверку достоверности с использованием базовых информационных ресурсов. В случае достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица, являющегося гражданином Российской Федерации, в регистре физических лиц регистрирующемуся гражданину необходимо удостоверить свою личность одним из следующих способов: путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью или с использованием кода активации в единой системе идентификации и аутентификации. Получение кода активации осуществляется гражданами Российской Федерации самостоятельно без возможности представления их интересов третьими лицами в уполномоченных центрах регистрации после предъявления документа, удостоверяющего личность, и страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС) (подпункты "ж", "з" пункта 6.1 Положения).

Процедура самостоятельной регистрации, в том числе ввод кода активации, осуществляется исключительно с использованием интерактивной формы в единой системе идентификации и аутентификации (пункт 6.7 Положения).

Первичная регистрация ФИО1 в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" произведена 1 сентября 2017 года с использованием идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА. Таким образом, факт открытия личного кабинета налогоплательщика подтвержден.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как следует из материалов дела, 25 декабря 2023 года налоговым органом подано заявление мировому судье судебного участка № 162 Санкт-Петербурга о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019, 2022 года, пени в сумме 110 554,11 руб. (л.д.15-18).

Определением мирового судьи судебного участка № 162 Санкт-Петербурга от 25декабря 2023 года в выдаче судебного приказа отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд, поскольку с учетом даты исполнения требования № 1059 – до 08 июня 2023 г., с заявлением о вынесении судебного приказа налоговому органу надлежало обратиться не позднее 8 декабря 2023 г.

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 16 мая 2024 года (л.д. 4), т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа и с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации.

Исходя из действующего законодательства, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, в настоящем случае оснований полагать, что налоговый орган не утратил права на взыскание недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени на соответствующие недоимки, не имеется.

Вступившим в законную силу решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 22 мая 2024 года по административному делу № 2а-5276/2024, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля, а также пени, начисленные на указанную недоимку, в сумме 90,59 руб., признаны безнадежными к взысканию.

Вследствие изложенного, оснований для удовлетворения административного иска в соответствующей части требований не имеется, обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год прекращена вследствие признания соответствующих недоимок безнадежными к взысканию.

В оставшейся части требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022 год, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов в добровольном порядке соблюдена, с учетом установленных законодательством сроков уплаты стразовых взносов за соответствующий период, налоговый орган в данной части действовал в целом разумно и добросовестно. Учитывая незначительный пропуск срока при обращении к мировому судье судебного участка № 162 Санкт-Петербурга с даты истечения срока исполнения требования № 1059, принятие своевременных мер к принудительному взысканию соответствующей недоимки, с учетом даты составления заявления о вынесении судебного приказа - 6 ноября 2023 года, и даты направления ее копии в адрес должника – 7 ноября 2023 года, а также последующее своевременное обращение с настоящим административным иском в суд, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления установленного законом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П).

Доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2022 год не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части

Вместе с тем, оснований для взыскания пени в заявленном налоговой инспекцией к взысканию размере, не имеется в силу следующего.

Исходя из положений статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О).

Как следует из представленного налоговой инспекцией расчета, сумма заявленных к взысканию пени состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов за 2022 год, но и пени, начисленных на недоимки по налогам, взносам за иные налоговые периоды. При этом доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов, взносов, в отношении которых начислены пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.

При таком положении, поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии с требованиями ст. 75 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени, рассчитанные исходя из размера недоимки, за период с 10 января 2023 года по 6 ноября 2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), сумма которых составляет 795 рублей 80 копеек.

В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 1 614 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца пос. <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 3 127 рублей 03 копейки, исчисленные за период с 10 января 2023 года по 6 ноября 2023 года; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рубля, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 795 рублей 80 копеек, исчисленные за период с 10 января 2023 года по 6 ноября 2023 года, а всего – 47 133 рубля 83 копейки

В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1 614 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 8 сентября 2025 года