Решение по делу № 2А-8260/2022 от 30.12.2022 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

№ 2а-8260/2022

66RS0001-01-2022-008600-46

мотивированное решение

составлено 30.12.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Коблова Н.В.,

при секретаре Прокиной Я.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее по тексту - ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25 497 руб., пени в размере 121, 08 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 35 061 руб., пени в размере 63 431, 12 руб. (41 848, 7 руб. + 3881, 93 руб. + 11 845, 1 руб. + 133, 03 руб. + 5067, 64 руб. + 540, 77 руб. + 113, 95 руб.), земельному налогу за 2020 год в размере 125 407 руб., пени в размере 23 492, 57 руб. (4436, 14 руб. + 4602, 71 руб. + 3430, 66 руб. + 6957, 62 руб. + 3657, 7 руб. + 407, 57 руб.), на общую сумму 273 009, 77 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

На административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства, принадлежащие на праве собственности:

- автомобиль LAND ROVER RANGE ROVER, VIN: №, год выпуска 2006, государственный регистрационный знак: №;

- автомобиль ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР, VIN: №, год выпуска 2009, государственный регистрационный знак: №;

- автомобиль без марки 172411, №, год выпуска 2011, государственный регистрационный знак: №;

- автомобиль АУДИ A8L, VIN: №, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак: №;

- автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ CLK 200 KOMPRESSOR, VIN: №, год выпуска 2003, государственный регистрационный знак: <***>;

- автомобиль ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER SPORT, VIN: №, год выпуска 2014, государственный регистрационный знак: №;

- автомобиль грузовой ГАЗ A23R32, VIN: №, год выпуска 2014, государственный регистрационный знак: В797А0196.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 94 570 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (расчет налога указан в налоговом уведомлении).

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2014 год погашена в полном объеме платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 244 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 843, 65 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2372, 99 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 676, 71 руб. и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2432, 65 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 848, 7 руб. (40 455, 25 руб. + 1393, 45 руб.).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 37 101 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2016 год погашена в полном объеме платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 411 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3881, 94 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 61 244 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 845, 1 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 1170 руб. и за 2018 года в сумме 44 567 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки 1170 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 133, 03 руб. На сумму недоимки 44 567 руб. начислены пени за вышеуказанный период в размере 5067, 64 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 33 728 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2019 год погашена в полном объеме платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33 728 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 540, 77 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 35 061 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113, 95 руб.

ФИО1 согласно данным органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество, и органа технической инвентаризации, имеет в собственности имущество (долю):

- здание по адресу: Свердловская область, <адрес>, Кадастровый №, площадь 1135,3 кв.м.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 18 629 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем, доначислен налог на сумму 18 629 руб. и сформировано уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по налогу на имущество за 2020 год была частично погашена в порядке зачета от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 761 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121, 08 руб.

ФИО1, согласно данным органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра, и органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, имеет в собственности земельные участки (доли), а именно:

- земельный участок по адресу: Свердловская обл., <адрес>, кадастровый №, площадью 1564 кв.м.;

- земельный участок, по адресу: Свердловская обл., <адрес>, кадастровый №, площадью 772 кв.м.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2014 год в сумме 47 371 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу за 2014 год погашена в полном объеме платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 344, 29 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 109, 05 руб. и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 917, 66 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4436, 31 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 62 703 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу за 2016 год погашена в полном объеме платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 453, 34 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0, 4 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 138, 16 руб. и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 111, 1 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 4602, 71 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 62 703 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу за 2017 год погашена в полном объеме платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7497, 58 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 331 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2763, 32 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 224, 16 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 821, 66 и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 065, 28 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 3430, 66 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 62 703 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 6957, 72 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 73 154 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу погашена в полном объеме платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73 154 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 3657, 7 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 125 407 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 407, 57 руб.

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени. В отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение об отмене судебного приказа №а-339/2021, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявление.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга, извещенный надлежащим образом и в срок, не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, также извещенный надлежащим образом и в срок, не явился, о причинах неявки суду не сообщил, в связи с чем, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Представитель административного ответчика ФИО2 в электронном виде представил в суд отзыв на административное исковое заявление, в котором указал на отсутствие основание оснований для взыскания задолженности по налогам и пени, в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1, 2, 3 ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации введена в действие на территории <адрес> Решением Думы МО "Верхняя Пышма" от ДД.ММ.ГГГГ N 17/2 "Об установлении земельного налога на территории городского округа Верхняя Пышма".

Кроме того, согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего имущества и транспортных средств:

- автомобиль LAND ROVER RANGE ROVER, VIN: №, год выпуска 2006, государственный регистрационный знак: №;

- автомобиль ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР, VIN: №, год выпуска 2009, государственный регистрационный знак: №;

- автомобиль без марки 172411, VIN: №, год выпуска 2011, государственный регистрационный знак: №

- автомобиль АУДИ A8L, VIN: №, год выпуска 2012, государственный регистрационный №

- автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ CLK 200 KOMPRESSOR, VIN: №, год выпуска 2003, государственный регистрационный знак: <***>;

- автомобиль ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER SPORT, VIN: №, год выпуска 2014, государственный регистрационный знак: №;

- автомобиль грузовой ГАЗ A23R32, VIN: №, год выпуска 2014, государственный регистрационный знак: №;

- здание по адресу: Свердловская область, <адрес>, Кадастровый №, площадь 1135,3 кв.м.;

- земельный участок по адресу: Свердловская обл., <адрес>, кадастровый №, площадью 1564 кв.м.;

- земельный участок, по адресу: Свердловская обл., <адрес>, кадастровый №, площадью 772 кв.м.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ФИО1 начислены налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, в его адрес направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки требования не исполнено, ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ, в суд с указанным административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ.

Проанализировав представленные документы, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по налогам и пени, в связи с чем, подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25 497 руб., пени в размере 121, 08 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 35 061 руб., пени в размере 113, 95 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 125 407 руб., пени в размере 407, 57 руб., на общую сумму 186 607, 6 руб. Вопреки доводам представителя административного ответчика, в указанной выше части налоговым органом соблюдены порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, взыскиваемая сумма и расчеты являются арифметически правильными. Правовых оснований для взыскания пени, образовавшейся в связи с несвоевременной уплатной налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2014 – 2019 гг. суд не усматривает в связи с несоблюдением налоговым органом требований ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пропуском срока на обращение в суд указанной задолженности по пени.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4932, 15 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>103, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25 497 рублей, пени в размере 121 рубль 08 копеек, транспортному налогу за 2020 год в размере 35 061 рубль, пени в размере 113 рублей 95 копеек, земельному налогу за 2020 год в размере 125 407 рублей, пени в размере 407 рублей 57 копеек, всего взыскать 186 607 рублей 60 копеек, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4932 рубля 15 копеек.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий