УИД: 66RS0053-01-2025-000397-25
Дело № 2а-706/2025
Мотивированное решение составлено 17.03.2025.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11.03.2025 г. Сысерть
Сысертский районный суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Соболевой А.Ю.,
при секретаре Плосковой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховым взносам, пени. В обоснование указано, что административный ответчик имеет задолженность:
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года – 1 142,45 рубля,
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года – 3 641 рубль,
- по земельному налогу за 2021 год – 85 рублей,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 2 381,37 рубля,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 12 140,32 рубля,
- пени – 24 830,65 рубля.
В адрес ФИО1 направлялись требования:
- от 10.05.2017 № 82429 об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты до 30.05.2017,
- от 11.08.2017 № 104666 об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 года по сроку уплаты до 31.08.2017,
- от 22.01.2018 № 5181 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты до 09.02.2018.
Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
22.08.22024 мировым судьей судебного участка № 1 Сысертского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.12.2023 № 2а-4810/2023.
Перечисленные суммы налоговой задолженности просит взыскать с административного ответчика.
В судебное заседание административный истец, извещенный в установленном процессуальном порядке о месте, времени и дате разбирательства дела, представителя не направил.
Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административного иска.
Суд, на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил о рассмотрении дела при данной явке.
Изучив доводы иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее по тексту) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 1 ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).
Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 НК РФ).
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 НК РФ).
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №<***> по адресу: <адрес>, площадью 520 м?, то есть является плательщиком земельного налога. Налог должен был быть уплачен в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ), в данном случае, не позднее 01.12.2022.
Налоговым органом расчет земельного налога и пени произведен верно, с учетом положений п. 1 ст. 394 НК РФ, а также решения Сысертского районного Совета от 27.10.2005 № 100 «Об установлении на территории Сысертского городского округа земельного налога».
Поскольку земельный налог не уплачен в установленный срок, данное исковое требование подлежит удовлетворению в заявленной сумме, в том числе, пеня за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 7,73 руб.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) была упразднена с 2021 года
Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 в период времени с 02.02.2012 по 07.07.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Он являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2017 году.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Согласно п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено п. 2 настоящей статьи.
Согласно пунктам 1 и 3 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В силу положений ст. 419 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно п.п. 1, 5, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.
Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом недоимки по налогам (сборам), являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном НК РФ порядке налогоплательщика о расчете налога (сбора) и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.
Требования, на которые налоговым органом указано в иске, в материалы дела не представлены.
Согласно пунктам 2, 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Абз. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
По требованию от 10.05.2017 № 82429 (срок уплаты ЕНВД до 30.05.2017), налоговый орган должен был обратиться в суд до 30.11.2017.
По требованию от 11.08.2017 № 104666 (срок уплаты ЕНВД до 31.08.2017) налоговый орган должен был обратиться в суд до 28.02.2018.
По требованию от 22.01.2018 № 5181 (срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС до 09.02.2018) налоговый орган должен был обратиться в суд до 09.08.2018.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 27.11.2023, то есть за пределами срока установленного срока.
Восстановление срока производится судом на основании ходатайства налогового органа. В случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Ходатайство о восстановлении срока не заявлено. Основания для удовлетворении иска в части требований о взыскании задолженности по ЕНВД за 1, 2 кварталы 2017 года и пени, страховых взносов ОПС и ОМС за 2017 год и пени отсутствуют.
В силу положений п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.
Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в размере 4 000 руб. в доход бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №<***>) задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в размере 85 рублей и пени в сумме 7 рублей 73 копейки.
Отказать в удовлетворении административного иска в оставшейся части.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №<***> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме, путем подачи жалобы через Сысертский районный суд Свердловской области.
Судья А.Ю. Соболева