Дело №2а-7044/2025

УИД: 50RS0052-01-2025-008744-75

Решение в окончательной форме изготовлено 21.11.2025 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года гор. Щелково, Московская область

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Семерниковой Р.В.,

при секретаре судебного заседания Сафоновой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО13, ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО19 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административных исковых требований указано, что по состоянию на 07.08.2025 года у ФИО14 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не погашено. ФИО15 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО16 направлялись налоговые уведомления, а также требование № от 23.07.2023 года на общую сумму 11 404 рубля 57 копеек. До настоящего времени задолженность не погашена. 19.02.2025 года мировым судьей судебного участка № Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО17. суммы задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 16.04.2025 года.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области просит суд взыскать с ФИО18 задолженность в размере 4 066 рублей 95 копеек по требованию № от 23.07.2023 года, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административного искового заявления: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 811 рублей 42 копеек, пени в размере 3 255 рублей 53 копеек.

При производстве по делу в качестве административного ответчика была привлечена ФИО1, являющаяся законным представителем несовершеннолетнего ФИО29

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без его участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административные ответчики ФИО20 ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО21 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Как следует из административного искового заявления, справки № о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 21.08.2025 года задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не оплачена.

Также из материалов административного дела следует, что ранее ФИО22 принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> <данные изъяты>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> <данные изъяты>

Кроме того, из материалов административного дела следует, что в адрес ФИО30 направлялись налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № от 08.09.2016 года на сумму 664 рубля, в котором предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в срок до 01.12.2016 года;

- налоговое уведомление № от 21.09.2017 года на сумму 1 336 рублей, в котором предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в срок до 01.12.2017 года;

- налоговое уведомление № от 19.08.2018 года на сумму 1 159 рублей, в котором предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 03.12.2018 года;

- налоговое уведомление № от 26.09.2019 года на сумму 1 275 рублей, в котором предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 02.12.2019 года;

- налоговое уведомление № от 01.09.2020 года на сумму 1 403 рублей, в котором предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в срок до 01.12.2020 года;

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 года на сумму 1 543 рубля, в котором предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в срок до 01.12.2021 года;

- налоговое уведомление № от 01.09.2022 года на сумму 1 697 рублей, в котором предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в срок до 01.12.2022 года;

- налоговое уведомление № от 12.08.2023 года на сумму 1 866 рублей, в котором предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в срок до 01.12.2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Так, в адрес ФИО23 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года на общую сумму 9 236 рублей 23 копейки, в том числе по задолженности по налогам в размере 9 236 рублей 23 копейки, пени в размере 2 168 рублей 34 копейки.

Сведений о том, что на дату образования задолженности по налогам за 2022 год отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено, материалы административного дела не содержат.

Таким образом, выставление налоговым органом нового требования об уплате задолженности не требуется.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Щелковского судебного района Московской области от 19.02.2025 года с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО24 взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 11 295 рублей 76 копеек №

Определением мирового судьи судебного участка № Щелковского судебного района Московской области от 16.04.2025 года указанный судебный приказ от 19.02.2025 года был отменен.

Так, срок на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по налогам налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, учитывая, что установленный срок на обращение за принудительным взысканием задолженности по указанным выше налогам налоговым органом не пропущен, обязанность по уплате ФИО31 а также его законным представителем в установленный законом срок не исполнена, доказательств иного суду не представлено, процедура взыскания в данной части соблюдена, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации: пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено, что обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, а могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из административного искового заявления следует, что ввиду образовавшейся задолженности, МИФНС № 16 по Московской области произведено начисление пени.

Из представленного налоговым органом расчета усматривается, что период начисления пени по состоянию на 13.03.2024 года составляет 3 255 рублей 53 копейки, которые начислены, в том числе, на сумму задолженности по совокупной обязанности. Детализация суммы основного налога, на который начислены пени, в расчете отражена.

Судом проверен представленный административным истцом расчет задолженности по пени. Указанный расчет суд находит арифметически верным.

По общему правилу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Согласно п. 1 ст. 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса РФ, ст. 64 Семейного кодекса РФ).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями, на них возлагается обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Родители в соответствии со ст. ст. 26, 27, 45 НК РФ, а также ст. ст. 26, 28, 32, 33 ГК РФ обязаны нести налоговое бремя за своих детей.

Исходя из положений ст. 26 Гражданского кодекса РФ при недостаточности у несовершеннолетнего в возрасте от 14 до 18 лет, средств обязанность по оплате задолженности по налогам и пени субсидиарно возлагается на его родителей.

На момент рассмотрения административного дела несовершеннолетний ФИО32 достиг 14 летнего возраста, его законным представителем является: мать – ФИО1

Таким образом, до достижения восемнадцатилетнего возраста ответственность по соответствующим обязательствам несовершеннолетних в силу норм Семейного Кодекса РФ лежит на их законных представителях.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу, что административные исковые требования к ФИО33 подлежат в полном объеме, однако, при недостаточности у ФИО34 денежных средств указанную обязанность следует возложить на его законного представителя ФИО1

Кроме того, с учетом того, что требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, удовлетворены с законного представителя административного ответчика в доход бюджета г.о. Щелково Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО28, ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО27, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области, а при отсутствии у него достаточных средств с его законного представителя ФИО1 ФИО10, ИНН №, задолженность по требованию № от 23.07.2023 года, а именно по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 811 рублей 42 копеек, пени в размере 3 255 рублей 53 копеек.

Взыскать с ФИО26, а при отсутствии у него достаточных средств с его законного представителя ФИО1 ФИО12, в доход бюджета г.о. Щёлково Московской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В. Семерникова