Дело № 2а-9130/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 декабря 2023 года город Уфа
Калининский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Тухбатуллиной Л.Х.,
при секретаре судебного заседания Сунагатовой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование заявленных требований указывает на то, что у ответчика имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога.
Налоговым органом выставлены требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность не погашена.
Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № по Калининскому району г. Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, отменен.
Просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пеней в общей сумме 1143,40 рублей.
На судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просит рассмотреть дело в их отсутствие.
На судебное заседание административный ответчик не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия, не явившегося административного истца, ответчика.
Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, помещение.
Названое имущество (соответствующая его доля) является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик – налогоплательщиком этого налога (ст.399, 400, 401 НК РФ).
В пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что в собственности ответчика ФИО1 находится имущество:
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставки, расчета налога.
Налогоплательщиком оплата налогов своевременно не произведена.
Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщиком указанные требования не исполнены.
Истец обратился в суд в порядке приказного производства, определением мирового судьи судебного участка № по Калининскому району г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из положений ст. ст. 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Между тем, налоговым органом не представлено суду доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО1 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за 2015 год, а также само указанное требование, поэтому оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога по указанному требованию, не имеется.
Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК Российской Федерации налоговые органы обязаны, в том числе направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.
В силу ст. 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Однако налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, отражающее расчет земельного налога и налога на имущество за 2015, 2016 годы направлено в адрес ФИО1 административным истцом лишь ДД.ММ.ГГГГ, вместе с административным исковым заявлением, следовательно, налоговым органом не соблюден установленный законом досудебный порядок.
Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, также является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в указанной части.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - за 2015, 2016 годы, удовлетворению не подлежат.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Исходя из правил распределения обязанностей по доказыванию, ответчик должен доказать добросовестное выполнение обязательств по уплате задолженности по налогам и пени.
На день рассмотрения дела по существу от ответчика каких-либо доказательств уплаты им задолженности по налогам, пеням, не поступало, контррасчет суду не представлен.
Разрешая спор, оценив представленные доказательств с позиции вышеуказанных норм права, проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд полагает требования Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам, подлежащими частичному удовлетворению.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 69 рублей, налог за 2018 год в размере 76 рублей, налог за 2019 год в размере 83 рубля, пени в размере 25, 86 рублей, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 160 рублей, налог за 2018 год в размере 160 рублей, налог за 2019 год в размере 176 рублей, пени в размере 80,54 рублей.
Согласно ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по:
- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 69 рублей, налог за 2018 год в размере 76 рублей, налог за 2019 год в размере 83 рубля, пени в размере 25, 86 рублей;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 160 рублей, налог за 2018 год в размере 160 рублей, налог за 2019 год в размере 176 рублей, пени в размере 80, 54 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 400 рублей.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 годы, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд г. Уфы РБ.
Судья Л.Х. Тухбатуллина